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V0591-22 21. März 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Recht auf Steuerabzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz bleibt bei Hypothekenübernahme oder -änderung erhalten

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er die Raten weiterhin steuerlich geltend machen kann, wenn er seine aktuelle Hypothek durch eine neue ersetzt (einschließlich einer Erhöhung des Darlehensbetrags für Renovierungen und Ausgaben). Die DGT stellt klar, dass eine Änderung der Finanzierungsbedingungen das Recht auf den Abzug nicht ausschließt, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob nach Durchführung der Umstrukturierungsmaßnahme durch Subrogation oder durch Kündigung und Neuvertragierung aufgrund der daraus resultierenden Verschuldungsform weiterhin das gleiche Recht besteht, die Beträge abzuziehen, die getilgt oder gezahlt werden, und zwar in dem proportionalen Anteil, der den ursprünglichen Anschaffungskosten zuzurechnen ist, zuzüglich der Kosten, die ausschließlich mit der Änderung der Finanzierung zusammenhängen.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens, selbst bei Erhöhung des Betrags, beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft den Abzug nicht. Die Raten des neuen Darlehens berechtigen im proportionalen Anteil, der der Tilgung des ursprünglichen, für die Wohnung bestimmten Darlehens zuzurechnen ist, zum Abzug. Der proportionale Anteil der Jahresraten, der der Erhöhung des Kapitals für andere Zwecke als den Erwerb, wie etwa Renovierungen oder Verbesserungen, entspricht, ist nicht abzugsfähig. Wenn die Kündigung und die neue Finanzierung ohne Zusammenhang zwischen ihnen erfolgen, würde das Recht auf Abzug für das neue Geschäft verloren gehen.

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