Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre tributación conjunta

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «tributación conjunta», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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25 consultas

V5314-26 28 jul 2026

Incompatibilidad entre el mínimo por descendientes y el régimen de anualidades por alimentos en casos de guarda y custodia compartida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesanualidades por alimentosguarda y custodia compartidatributación conjuntabase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1217-26 22 may 2026

Posibilidad de aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V1174-26 20 may 2026

La residencia fiscal en España permite la tributación conjunta y la imposición por renta mundial

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscaltributación conjuntarenta mundialestablecimiento permanenteconvenio de doble imposición LIRPFConvenio España-México

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V0132-26 27 ene 2026

Se puede optar por la declaración conjunta de IRPF si se acredita la existencia del matrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarresidencia fiscalacreditación de matrimoniocarga de la prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 83.1

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V2146-25 13 nov 2025

Los hijos que estén obligados a declarar pueden formar parte de la tributación conjunta de la unidad familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarganancias patrimonialesobligación de declararrentas del capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 83

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V1373-25 21 jul 2025

Incompatibilidad entre el mínimo por descendientes y el régimen de anualidades por alimentos en casos de guarda y custodia compartida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidaanualidades por alimentostributación conjuntabase liquidable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1262-25 9 jul 2025

El empadronamiento en un nuevo domicilio no acredita por sí solo la residencia fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalempadronamientounidad familiartributación conjuntaacreditación de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106.1

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V1050-25 25 jun 2025

Imposibilidad de tributación conjunta de los cónyuges si el hijo menor de uno de ellos tributa conjuntamente con el otro progenitor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarguarda y custodia compartidahijos menoresdevengo del impuesto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0566-25 31 mar 2025

En casos de guarda y custodia exclusiva, la opción de tributación conjunta corresponde al progenitor que ostenta la custodia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarguarda y custodiapensión de alimentosdevengo del impuesto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1501-24 18 jun 2024

Los hijos menores de 25 años pueden integrarse en la tributación conjunta y permitir el mínimo por descendientes si cumplen ciertos límites de renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesrendimientos del trabajounidad familiarrentas netas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0347-24 12 mar 2024

La residencia fiscal se determina por criterios de permanencia o intereses económicos, no por el cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscaltributación conjuntarenta mundialconflicto de residenciaunidad familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1167-23 8 may 2023

El mínimo por descendientes se prorratea entre los padres si el hijo no tiene rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesunidad familiarprorrateorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1ª

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V1026-21 20 abr 2021

Los padres pueden aplicar el mínimo por descendientes si el hijo mayor de edad no supera los 8.000 euros de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesunidad familiarrendimientos del trabajorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0973-21 19 abr 2021

No se puede realizar la declaración conjunta con una hija mayor de edad, pero sí con la menor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarmínimo por descendientesfamilia monoparentaldeducción por ascendiente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis.1.c

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V0422-21 26 feb 2021

No se pueden aplicar los mínimos por descendientes ni por discapacidad si la persona no es descendiente directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadtributación conjuntaparentesco en línea rectaasimilación por tutela LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V0346-21 24 feb 2021

El fallecimiento del contribuyente genera un período impositivo inferior al año natural y traslada las obligaciones tributarias a los sucesores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

período impositivodevengomínimo por contribuyentetributación conjuntasucesores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 13

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V2736-20 7 sept 2020

En guarda y custodia compartida, los progenitores no pueden aplicar el régimen de especialidades por alimentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidamínimo por descendientesanualidades por alimentostributación conjuntaprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

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V2490-20 22 jul 2020

La tributación conjunta requiere que ambos cónyuges sean residentes fiscales en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaresidencia fiscalunidad familiarcontribuyenterenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V1507-20 20 may 2020

No procede la tributación conjunta con un hijo mayor de edad ni la aplicación de la especialidad por alimentos si se aplica el mínimo por descendientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntamínimo por descendientesanualidades por alimentosrendimientos del capital inmobiliariocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V1031-20 24 abr 2020

En guarda y custodia compartida no se aplican las especialidades por alimentos y la tributación conjunta es opcional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidatributación conjuntamínimo por descendientesanualidades por alimentosunidad familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

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V0042-20 14 ene 2020

Imposibilidad de tributación conjunta si los familiares no son contribuyentes del IRPF por residencia fuera de la UE/EEE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaresidencia fiscalunidad familiarcontribuyentederecho comunitario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2960-19 24 oct 2019

El mínimo por descendientes se prorratea entre los padres si el hijo no tiene rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientestributación conjuntaunidad familiarprorrateorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.1

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V0319-19 15 feb 2019

La residencia en una Comunidad Autónoma es una cuestión de hecho que debe probarse mediante medios válidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualcentro de interesesmínimo por descendientestributación conjuntaunidad familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V0149-16 19 ene 2016

El mínimo por ascendiente y por discapacidad requiere que el ascendiente no supere los 8.000 euros de rentas anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidadtributación conjuntarentas anualesgrado de minusvalía LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

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V2102-15 9 jul 2015

No se puede tributar de forma conjunta si el cónyuge no es contribuyente del IRPF en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarresidencia fiscalcontribuyenteperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

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