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V1710-19 9 de julio de 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · tributación conjunta

Se debe declarar como soltera y la madre puede optar por la tributación conjunta con su hija

Una mujer soltera que convive con su hija menor de edad, pero vive en domicilios distintos de su pareja, pregunta cómo declarar su situación familiar. La DGT indica que debe marcar la casilla de soltera y que la tributación conjunta con la menor solo puede realizarla la madre.

La cuestión planteada

Cuál es su situación familiar y qué casillas debe marcar en su declaración de IRPF.

El criterio de la DGT

Al no existir vínculo matrimonial, la unidad familiar para la tributación conjunta la forma el progenitor con el que conviven los hijos. En este caso, la madre puede tributar conjuntamente con su hija menor por ser quien convive con ella. Si los progenitores empezaran a convivir, cualquiera de los dos podría ejercer la opción de tributación conjunta.

Implicaciones prácticas

  • La declaración de soltera es obligatoria al no existir vínculo matrimonial.
  • La opción de tributación conjunta con la hija menor es exclusiva del progenitor con quien conviva la menor.
  • El inicio de convivencia entre los progenitores habilita la opción de tributación conjunta para cualquiera de los dos.

Puntos de planificación

  • Valorar la conveniencia económica de la tributación conjunta frente a la individual.
  • Verificar el cambio de situación en caso de convivencia con la pareja.

Checklist

  • Confirmar que la casilla de estado civil sea soltera.
  • Verificar que la convivencia efectiva con la hija menor sea con la madre.
  • Comprobar si la opción de tributación conjunta reduce la carga fiscal global.
  • Evaluar el impacto de una posible convivencia con la pareja en la declaración.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1710-19 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 09/07/2019 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 82. Descripción de hechos La consultante que está soltera, vive con su hija menor de edad fruto de su relación con su pareja. Ambos progenitores aportan el 50% de la manutención de la menor. La consultante y su pareja no están separados pero viven en domicilios diferentes. Cuestión planteada - Cuál es su situación familiar y qué casillas debe marcar en su declaración de IRPF. - Si puede hacer declaración conjunta con su hija. Contestación completa Conforme a los datos de la situación familiar de la consultante que se indican en su escrito de consulta, a efectos de cumplimentar su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, su estado civil es la de soltera debiendo marcar su casilla correspondiente. Además, debe indicar los datos relativos a la hija menor que convive con ella en el apartado correspondiente de “situación familiar”. Por otro lado, la tributación conjunta se regula en los artículos 82 y siguientes de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), -en adelante LIRPF-, cuyo tenor literal, por lo que aquí interesa, es el siguiente: “Artículo 82. Tributación conjunta. “1. Podrán tributar conjuntamente las personas que formen parte de alguna de las siguientes modalidades de unidad familiar: 1.ª La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiera: a) Los hijos menores, con excepción de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de éstos. b) Los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada. 2.ª En los casos de separación legal, o cuando no existiera vínculo matrimonial, la formada por el padre o la madre y todos los hijos que convivan con uno u otro y que reúnan los requisitos a que se refiere la regla 1.ª de este artículo. 2. Nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo. 3. La determinación de los miembros de la unidad familiar se realizará atendiendo a la situación existente a 31 de diciembre de cada año.”. De acuerdo al precepto transcrito, en el presente caso, donde se indica la inexistencia de vínculo matrimonial, cabe considerar a tenor de los términos que obran en el escrito de consulta que la tributación conjunta en referencia a la hija menor de edad, puede realizarla únicamente la madre pues se trata del progenitor que con ella convive. Si en el futuro los progenitores decidiesen convivir, la opción de la tributación conjunta puede ejercitarla cualquiera de los dos progenitores, si bien no puede entrarse a determinar por parte de este Centro Directivo de a quien le corresponde el derecho a ejercitar tal opción. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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