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V0584-16 11 de febrero de 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · tributación conjunta

Los límites de las reducciones por desempleo o discapacidad se aplican según los rendimientos netos de la declaración conjunta

Un matrimonio que tributa de forma conjunta consulta cuál es el límite para aplicar las reducciones por trabajador desempleado que traslada su residencia y por trabajador activo discapacitado. La DGT responde que los límites cuantitativos de la tributación individual se aplican en la misma cuantía en la tributación conjunta.

La cuestión planteada

En la modalidad de tributación conjunta límite para aplicar las reducciones antes descritas.

El criterio de la DGT

En la tributación conjunta, los importes y límites cuantitativos de la tributación individual se aplican en idéntica cuantía, sin que se eleven o multipliquen por el número de miembros de la unidad familiar. Para las reducciones por trabajador desempleado que traslada su residencia habitual y por trabajador activo discapacitado, el límite es la cuantía de los rendimientos netos del trabajo consignados en la declaración conjunta.

Implicaciones prácticas

  • Los límites de las reducciones por desempleo o discapacidad no se incrementan por el número de miembros de la unidad familiar.
  • El límite para estas reducciones se determina por el total de los rendimientos netos del trabajo declarados en la unidad conjunta.

Puntos de planificación

  • Valorar la conveniencia de la tributación conjunta frente a la individual según el impacto de los límites en los rendimientos netos totales.
  • Analizar la composición de los rendimientos netos del trabajo de la unidad familiar para determinar el techo de las reducciones.

Checklist

  • Verificar que los límites aplicados en la declaración conjunta coinciden con las cuantías de la tributación individual.
  • Comprobar que el límite de la reducción no supera los rendimientos netos del trabajo de la declaración conjunta.
  • Confirmar que no se ha multiplicado el límite por el número de integrantes de la unidad familiar.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0584-16 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 11/02/2016 Normativa IRPF. Ley 35/2006, art. 20-2-b) y 3 y art. 84-2 Descripción de hechos Matrimonio que efectuará su declaración por el IRPF en la modalidad de tributación conjunta. La interesada, cónyuge, ha comenzado un contrato de trabajo el 26 de diciembre de 2013. Manifiesta que cumple todos los requisitos para tener derecho a la reducción por trabajador desempleado que traslada su residencia habitual y a la reducción por trabajador activo discapacitado. Cuestión planteada En la modalidad de tributación conjunta límite para aplicar las reducciones antes descritas. Contestación completa El artículo 84.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), dispone que: “Los importes y límites cuantitativos establecidos a efectos de la tributación individual se aplicarán en idéntica cuantía en la tributación conjunta, sin que proceda su elevación o multiplicación en función del número de miembros de la unidad familiar”. De acuerdo a lo anterior, a efectos de las reducciones por trabajador desempleado que traslada su residencia habitual y por trabajador activo discapacitado, art. 20.2.b) y 3 de la ley, el límite a tener en cuenta para la aplicación de las mismas será la cuantía de los rendimientos netos del trabajo consignados en la declaración conjunta. En consecuencia, según los datos que se aportan en el escrito de consulta, el importe a consignar en la declaración en su modalidad conjunta por las reducciones señaladas, y en el caso que se cumplan los requisitos establecidos al respecto, serían los siguientes: A.- Reducción por trabajador desempleado que traslada su residencia habitual. Cuantía: 2652 euros anuales incrementada al 100 por ciento, lo que supondría una reducción de 5304 euros. B.- Reducción por trabajador activo discapacitado. Cuantía de la reducción 3.264 euros anuales. Dicha reducción será de 7.242 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores activos, acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida., o un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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