Un matrimonio pregunta si pueden cambiar su opción de tributación individual a conjunta para el ejercicio 2012 tras haber pagado unas tasas que les habrían beneficiado de la declaración conjunta. La DGT responde que la opción ejercitada no puede modificarse una vez finalizado el plazo reglamentario de declaración.
Cuestión planteada Teniendo en cuenta que con la inclusión como gasto de las referidas tasas les hubiera beneficiado la tributación conjunta, preguntan sobre la posibilidad del cambio de opción por esta tributación, al existir un hecho ajeno a la voluntad de los consultantes que incide en la opción de tributación más favorable.
La opción por la tributación conjunta debe abarcar a la totalidad de los miembros de la unidad familiar. Una vez ejercitada la opción para un período impositivo y finalizado el plazo reglamentario de declaración, esta no puede ser modificada con posterioridad, incluso si la opción original conlleva una mayor carga fiscal.
Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0371-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 02/02/2015 Normativa Ley 35/2006. Art. 83 Descripción de hechos El matrimonio consultante tributó individualmente en el período impositivo 2012. Con fecha 4 de diciembre de 2013 abonan, en concepto de Tarifa de Utilización del Agua y Canon de Regulación, unas tasas del ejercicio 2012 y que fueron liquidadas por la Confederación Hidrográfica del Guadiana el 2 de octubre de 2013. Cuestión planteada Teniendo en cuenta que con la inclusión como gasto de las referidas tasas les hubiera beneficiado la tributación conjunta, preguntan sobre la posibilidad del cambio de opción por esta tributación, al existir un hecho ajeno a la voluntad de los consultantes que incide en la opción de tributación más favorable. Contestación completa El apartado 2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), establece lo siguiente: “La opción por la tributación conjunta deberá abarcar a la totalidad de los miembros de la unidad familiar. Si uno de ellos presenta declaración individual, los restantes deberán utilizar el mismo régimen. La opción ejercitada para un período impositivo no podrá ser modificada con posterioridad respecto del mismo una vez finalizado el plazo reglamentario de declaración. En caso de falta de declaración, los contribuyentes tributarán individualmente, salvo que manifiesten expresamente su opción en el plazo de diez días a partir del requerimiento de la Administración tributaria”. Tal y como señala el precepto citado, los contribuyentes integrantes de una unidad familiar pueden optar por la tributación conjunta o por tributar individualmente; ahora bien, una vez ejercitada la opción que estimen oportuna y finalizado el plazo reglamentario de presentación de la declaración, no puede ser modificada con posterioridad respecto del mismo período impositivo, incluso aunque de la opción ejercitada originalmente pudiera derivarse una mayor carga fiscal. Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día).