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V1289-18 17 de mayo de 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · mínimo por descendientes

La obtención de un premio deportivo por un hijo con discapacidad no impide aplicar los mínimos y deducciones si no supera los 1.800 euros de renta

Una contribuyente consulta si un premio a la excelencia deportiva recibido por su hijo con discapacidad afectaría a los mínimos por descendientes, discapacidad y la deducción por personas con discapacidad a cargo. La DGT responde que el premio es una renta no exenta, pero su impacto depende de si el hijo supera el límite de rentas establecido.

La cuestión planteada

Anta la posibilidad de que a su hijo con discapacidad (deportista de alto nivel) la Comunidad de Castilla y León le pudiera otorgar un premio a la excelencia deportiva (entre 2.600 y 4.000€), pregunta si su obtención incidiría en la aplicación del mínimo por descendientes y discapacidad y de la deducción por personas con discapacidad a cargo.

El criterio de la DGT

El premio constituye una renta no exenta que debe incluirse en la declaración. Para mantener los mínimos y la deducción por discapacidad, el descendiente no puede presentar declaración con rentas superiores a 1.800 euros. Si la contribuyente tributa conjuntamente con el hijo, el límite de 1.800 euros se aplica a las rentas de este para no perder los beneficios.

Implicaciones prácticas

  • Los premios deportivos recibidos por descendientes con discapacidad computan como renta para el cálculo de los límites de mínimos y deducciones.
  • El exceso de rentas sobre el umbral de 1.800 euros conlleva la pérdida de los beneficios fiscales por descendencia y discapacidad.
  • En declaraciones conjuntas, el límite de rentas se aplica individualmente al descendiente para preservar la aplicación de los mínimos y deducciones.

Ejemplo

Si el hijo recibe un premio de 2.600 euros, supera el límite de 1.800 euros y se pierde la aplicación del mínimo por descendientes y discapacidad.

Puntos de planificación

  • Valorar la incidencia de posibles premios o rentas adicionales en el límite de 1.800 euros del descendiente.
  • Analizar la conveniencia de la declaración conjunta frente a la individual según el volumen de rentas del hijo.

Checklist

  • Verificar si el descendiente percibe rentas distintas del premio deportivo.
  • Comprobar si la suma total de rentas del descendiente supera los 1.800 euros.
  • Confirmar la naturaleza no exenta del premio recibido.
  • Evaluar el impacto en la deducción por personas con discapacidad a cargo.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1289-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 17/05/2018 Normativa Ley 35/2006, art. 61 Descripción de hechos Contribuyente divorciada con dos hijos a cargo (de 19 y 17 años, este último con una discapacidad del 90 por 100) y que viene aplicando en su totalidad en sus declaraciones del IRPF (tributación conjunta) el mínimo por descendientes y discapacidad y la deducción por personas con discapacidad a cargo. Cuestión planteada Anta la posibilidad de que a su hijo con discapacidad (deportista de alto nivel) la Comunidad de Castilla y León le pudiera otorgar un premio a la excelencia deportiva (entre 2.600 y 4.000€), pregunta si su obtención incidiría en la aplicación del mínimo por descendientes y discapacidad y de la deducción por personas con discapacidad a cargo. Contestación completa Partiendo del presupuesto de que la consultante viene practicando correctamente sus declaraciones del IRPF, tanto en lo que se refiere a la realización de la tributación conjunta (con su hijo menor de edad) como a la aplicación de los mínimos por descendientes, por discapacidad y la deducción por personas con discapacidad a cargo, el asunto que se plantea es si la obtención de un premio a la excelencia deportiva que pudiera percibir su hijo menor de edad afectaría a la aplicación de estos mínimos y de la de referida deducción. En primer lugar, procede indicar que la percepción de un premio a la excelencia deportiva constituiría para el beneficiario un supuesto de obtención de renta no amparada por exención alguna. Por tanto, la obtención del premio conllevaría su incorporación en la declaración del IRPF, premio que al ser su cuantía de entre 2.600 y 4.000€ no daría lugar al incumplimiento del requisito (exigido para los mínimos por descendientes, por discapacidad y la deducción por personas con discapacidad a cargo) no tener rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. Dicho lo anterior, existe otro requisito que por cuantía de rentas pudiera afectar al supuesto consultado: el recogido en la norma 2ª del artículo 61 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29). y que afecta tanto a los mínimos como a la deducción por personas con discapacidad a cargo, excluyendo la aplicación de ambos (mínimos y deducción) cuando el descendiente que genere el derecho presente declaración por este Impuesto con rentas superiores a 1.800 euros. Respecto al cumplimiento del requisito señalado en el párrafo anterior, tal circunstancia sólo se produciría, superando los 1.800€ de rentas por parte del hijo (en este caso el premio percibido, pues no se indica que este perciba otras rentas), si la consultante tributase conjuntamente con él. En caso de tributación individual, el cumplimiento de este requisito exigiría que las rentas del hijo a incluir en la declaración de este no superasen los 1.800€. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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