Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación de rentas inmobiliarias

39 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación de rentas inmobiliarias», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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39 consultas

V5348-26 28 jul 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por la titularidad de una segunda vivienda aunque no se utilice

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraltitularidadvivienda habitualderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5321-26 28 jul 2026

No se debe imputar renta inmobiliaria por una vivienda ocupada ilegalmente si se ha iniciado el desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasocupación ilegalprocedimiento de desahuciovalor catastralderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5308-26 28 jul 2026

La vivienda habitual se determina por la residencia continuada y efectiva, no por el empadronamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualimputación de rentas inmobiliariasresidencia habitualdomicilio fiscalvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 48

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V5291-26 28 jul 2026

No hay obligación de presentar la declaración de IRPF si la subvención recibida es una renta exenta y no se superan los límites de otros rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasobligación de declararrendimientos del trabajoimputación de rentas inmobiliariasrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V1283-26 25 may 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por una plaza de garaje adquirida después de la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastralplaza de garajederechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V1077-26 18 may 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por la titularidad de inmuebles que no son la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastraltitularidadderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0536-26 6 mar 2026

No se deben imputar rentas inmobiliarias por una vivienda si existe un derecho de usufructo sobre la misma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfruteusufructovalor catastralnuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2447-25 11 dic 2025

No se imputará renta inmobiliaria si se acredita que el inmueble no es susceptible de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralsusceptibilidad de usorazones urbanísticasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V2252-25 25 nov 2025

Debe imputarse renta inmobiliaria por una plaza de garaje comprada años después de la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastralplaza de garajeasimilación de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2243-25 25 nov 2025

Se debe imputar renta inmobiliaria por la vivienda destinada a alquiler vacacional cuando no esté alquilada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralvivienda habitualrendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1932-25 15 oct 2025

No procede la imputación de rentas inmobiliarias por la parte de la parcela no edificada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralsuelo no edificadobienes inmuebles urbanosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1910-25 15 oct 2025

No se imputarán rentas inmobiliarias en inmuebles en construcción si se acredita que no son susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmuebles en construcciónsusceptibilidad de usobien de interés culturalvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V1674-25 16 sept 2025

No procede la imputación de rentas inmobiliarias si el derecho de habitación sobre la vivienda es total

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderecho de habitaciónvivienda habitualtitularidad jurídicalegitimario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Código Civil

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V1409-25 24 jul 2025

Debe imputarse renta inmobiliaria por la parte de la vivienda de la que es copropietaria la consultante

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda familiarderecho de usocopropiedadvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1Código Civil

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V1298-25 11 jul 2025

La exención por reinversión no procede si la vivienda dejó de ser habitual hace más de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualimputación de rentas inmobiliariasganancias patrimonialestransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V0912-25 26 may 2025

La imputación de rentas inmobiliarias corresponde a los titulares del bien o a los titulares de los derechos reales de disfrute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfrutelegatariovalor catastraltitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V0299-25 17 mar 2025

Dos viviendas contiguas unidas pueden considerarse una única vivienda habitual para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualimputación de rentas inmobiliariasreferencia catastraldeducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1.1º

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V0514-23 3 mar 2023

No se imputan rentas inmobiliarias por una construcción en terreno rústico ocupado por terceros si se inicia un procedimiento judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmueble rústicorendimientos del capital inmobiliariovalor catastralrestitución al estado inicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1605-22 4 jul 2022

La adjudicación de una participación en un inmueble por disolución de condominio no constituye ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisolución de condominioimputación de rentas inmobiliariasdoble imposición internacionalvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1971-21 23 jun 2021

La imputación de rentas inmobiliarias corresponde a los titulares de los bienes o de los derechos reales de disfrute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariastitularidadderechos reales de disfrutevalor catastralrentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1761-21 4 jun 2021

La imputación de rentas inmobiliarias se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor catastral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralbienes inmuebles urbanosrendimientos del capitalperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Ley 26/2014

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V1308-21 11 may 2021

No se debe imputar renta inmobiliaria por una vivienda ocupada ilegalmente si se acredita el inicio del desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda ocupadaprocedimiento de desahuciorendimientos del capital inmobiliariovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V1294-21 7 may 2021

No se imputan rentas inmobiliarias si los inmuebles están afectos a una actividad económica con empleado a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectaciónvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0123-21 28 ene 2021

Se debe imputar renta inmobiliaria por la parte de titularidad de un inmueble hasta la fecha de su adjudicación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraltitularidadrendimientos del capitalbienes inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2864-20 22 sept 2020

No se imputan rentas inmobiliarias por la parte de suelo no edificada en un terreno rústico con caseta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralinmueble rústicoactividad económicasuelo no edificado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2862-20 22 sept 2020

No se imputan rentas inmobiliarias por inmuebles en construcción o no susceptibles de uso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasinmuebles en construcciónsusceptibilidad de usovalor catastralderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2834-20 22 sept 2020

No procede la imputación de renta inmobiliaria por la propiedad de solares urbanos sin edificar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariassuelo no edificadovalor catastralbienes inmuebles urbanosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V2206-20 30 jun 2020

Se debe imputar renta inmobiliaria por los días en que un local de una comunidad de bienes no esté arrendado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioimputación de rentas inmobiliariasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21

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V1107-20 28 abr 2020

No procede la imputación de rentas inmobiliarias en la vivienda habitual tras el fallecimiento del cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualusufructo universalrégimen de ganancialescaudal hereditario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81

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V1054-20 24 abr 2020

Exclusión de la imputación de rentas inmobiliarias en viviendas ocupadas ilegalmente tras el inicio del desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasocupación ilegalprocedimiento de desahuciorendimientos del capital inmobiliariovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V0978-20 21 abr 2020

No procede la imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda habitual del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualusufructorégimen de ganancialesvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81

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V0515-20 4 mar 2020

Los residentes en España deben tributar por el alquiler de inmuebles en Irlanda como rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del capital inmobiliariodoble imposición internacionalimputación de rentas inmobiliariasgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0337-19 15 feb 2019

Los funcionarios de la UE pueden mantener su residencia fiscal y autonómica en España bajo el Protocolo de la Unión Europea

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalresidencia habitualfuncionarios de la unión europearenta mundialimputación de rentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1385-18 28 may 2018

No se debe imputar renta inmobiliaria por una vivienda ocupada ilegalmente si se acredita el inicio del desahucio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasocupación ilegalrendimientos del capital inmobiliarioprocedimiento de desahuciovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1

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V0923-18 10 abr 2018

La tributación de las rentas dependerá de la residencia fiscal del contribuyente en España o Francia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrentas de fuente españolaimputación de rentas inmobiliariasconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1822-17 11 jul 2017

No hay obligación de declarar IRPF si los rendimientos del trabajo son inferiores a 22.000 euros de un solo pagador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligación de declararimputación de rentas inmobiliariaspagadorlímite de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V1407-15 5 may 2015

No procede la imputación de rentas inmobiliarias al titular de la nuda propiedad cuando se reserva el usufructo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasnuda propiedadusufructoderechos reales de disfrutevalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2826-14 20 oct 2014

Los funcionarios de la UE que residan en otro Estado miembro por razón de sus funciones conservan su residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialimputación de rentas inmobiliariasfuncionarios de la unión europearendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0951-14 3 abr 2014

Los funcionarios de la UE que residen en otro Estado miembro por sus funciones mantienen su residencia fiscal en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del capital mobiliarioimputación de rentas inmobiliariasdoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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