Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Reparatur- und Erhaltungsaufwendungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 61 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Reparatur- und Erhaltungsaufwendungen sind abzugsfähig, wenn sie ausschließlich der künftigen Erzielung von Erträgen dienen und nicht dem Genuss durch den Inhaber. In Zeiten der Mieterwartung muss die Situation nachgewiesen werden, und die Aufwendungen können in den folgenden vier Jahren verrechnet werden, ohne die Gesamterträge zu übersteigen. Jährliche Aufwendungen wie die Grundsteuer (IBI) oder Versicherungen sind nur im Verhältnis der Tage abzugsfähig, an denen die Wohnung tatsächlich vermietet ist. Bei der Vermietung von Zimmern beschränkt sich der Abzug auf den anteiligen Teil der vermieteten Wohnung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung beständig, dass die Aufwendungen nicht dem Genuss durch den Inhaber dienen sollen. Die Notwendigkeit, die Mieterwartung nachzuweisen, wurde präzisiert, und die Beschränkung der jährlichen Aufwendungen auf den Anteil der tatsächlichen Vermietungstage wurde verstärkt. Die aktuelle Lehrmeinung integriert die Proportionalität der Aufwendungen, wenn der Gegenstand der Vermietung nur ein Teil der Wohnung ist.

Wendepunkte

  1. V0440-19

    Legt fest, dass bei einer Wohnung in Mieterwartung diese Situation für den Abzug von Aufwendungen nachgewiesen werden muss.

Analyse auf Grundlage von 60 der 61 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1931-25 15. Okt. 2025

Abzug der Ersetzung einer Badewanne durch eine Dusche als Instandhaltungsaufwand möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrosacreditación de gastossustitución de elementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1408-25 24. Juli 2025

Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten bei Wohnimmobilien in Erwartung einer Vermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1787-24 17. Juli 2024

Bauliche Maßnahmen: Wertsteigerung vs. abzugsfähige Reparaturkosten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisicióngastos de reparación y conservaciónmejoraampliación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2216-23 27. Juli 2023

Türwechsel als Reparaturkosten: Nicht abzugsfähig bei Nutzung als Hauptwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos de reparación y conservacióngastos de mejoraamortizaciónvivienda habitual RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 14.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2263-22 27. Okt. 2022

Abzugsfähigkeit der Kosten für den Heizungskesselaustausch in einer Mietimmobilie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónsustitución de elementosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1382-22 14. Juni 2022

Vergessene Reparaturkosten können nicht als Vorjahresüberschuss geltend gemacht werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrectificación de autoliquidaciónexceso de gastosintereses legítimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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