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V0694-24 15. April 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Nießbraucher können Reparatur- und Erhaltungsaufwendungen von Mieterträgen abziehen

Eine Eigentümerin fragt an, ob die Renovierungskosten einer Mietwohnung von ihr oder von ihren Kindern (den Nießbrauchern) steuerlich geltend gemacht werden können. Die DGT stellt klar, dass die Erträge den Nießbrauchern zustehen und diese auch die entstandenen Reparatur- und Erhaltungsaufwendungen abziehen können.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Kosten für die Durchführung der genannten Renovierungen, gemäß der Unterscheidung des Bürgerlichen Gesetzbuches in den Artikeln 500 und 501, als notwendig oder außerordentlich anzusehen sind, um sie als Kosten der Nießbraucher oder der Steuerpflichtigen einzustufen, die Art des Nachweises dieser Kosten sowie die Abzugsfähigkeit dieser Kosten in der Einkommensteuer (IRPF) und ob diese in einem oder mehreren Veranlagungszeiträumen abgezogen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte aus Immobilienkapital werden den Nießbrauchern zugerechnet, da sie die Inhaber der Nutzungs- und Genussrechte sind. Daher sind die von ihnen getragenen Reparatur- und Instandhaltungskosten zur Ermittlung ihres Nettoeinkommens abzugsfähig. Der abzugsfähige Betrag darf die Bruttoeinkünfte des Zeitraums nicht überschreiten, wobei der Überschuss in den folgenden vier Jahren verrechnet werden kann. Die Einstufung, ob eine Ausgabe gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch eine ordentliche oder außerordentliche Ausgabe ist, ist eine Tatsachenfrage, die nachgewiesen werden muss.

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