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V1408-25 24. Juli 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten bei Wohnimmobilien in Erwartung einer Vermietung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten, die an einer Immobilie zwischen zwei Mietperioden angefallen sind. Die DGT stellt klar, dass diese Kosten abzugsfähig sind, sofern nachgewiesen wird, dass sie zur Erzielung künftiger Einkünfte und nicht zur Eigennutzung des Eigentümers getätigt wurden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ersuchen um Klärung, wie diese Reparatur- und Instandhaltungskosten für die Zwecke der Einkommensteuer der natürlichen Personen abgezogen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Reparatur- und Instandhaltungskosten sind als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig, wenn sie ausschließlich der künftigen Erzielung von Einkünften dienen und nicht der Nutzung durch den Inhaber. Der abzugsfähige Betrag darf die erzielten Bruttoeinkünfte nicht überschreiten, wobei der Überschuss in den folgenden vier Jahren geltend gemacht werden kann. In Zeiträumen ohne Vermietung muss der Eigentümer die Immobilienerträge zurechnen. Jährliche Ausgaben sind nur anteilig nach der Anzahl der Tage abzugsfähig, an denen die Wohnung vermietet ist.

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