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Es wird die steuerliche Behandlung eines Schadenersatzes für Schäden an einer Mietimmobilie sowie die Abziehbarkeit von Reparaturkosten erörtert. Die DGT stellt fest, dass der Schadenersatz als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gilt und der Abzug für unregelmäßige Einkünfte angewendet werden kann, während Reparaturkosten abziehbar sind, sofern sie der Erzielung von Einkünften dienen.
Fragestellung: Besteuerung der Entschädigung nach deren Erhalt und ob die Kosten für die Reparaturen der Immobilie sowie den Ersatz der Möbel abgezogen werden können, unabhängig davon, ob diese vor dem Erhalt der Entschädigung ausgelegt oder nachträglich geleistet wurden.
Die Entschädigung für Schäden und Mängel gilt als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Immobilienvermögen und wird dem Zeitraum zugerechnet, in dem die gerichtliche Entscheidung rechtskräftig wird. Wird sie in einem einzigen Zeitraum zugerechnet, kann der Abzug von 30 % für erheblich unregelmäßige Einkünfte angewandt werden. Reparatur- und Instandhaltungskosten sind abzugsfähig, sofern es sich nicht um Verbesserungen oder Erweiterungen handelt und sie auf die Erzielung künftiger Einkünfte gerichtet sind. Der abziehbare Betrag darf die Gesamteinkünfte des Zeitraums nicht überschreiten, wobei der Überschuss in den folgenden vier Jahren verrechnet werden kann.
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