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V3082-23 24. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Reparaturkosten vor Mietbeginn sind abzugsfähig, sofern sie ausschließlich der künftigen Einkunftserzielung dienen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob Reinigungs- und Instandsetzungskosten, die er selbst an einer Immobilie vor der Vermietung aufwendet, steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass diese Reparatur- und Erhaltungsaufwendungen abzugsfähig sind, sofern sie ausschließlich mit dem Ziel durchgeführt werden, Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu erzielen, und nicht dem persönlichen Gebrauch des Eigentümers dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob alle anfallenden Kosten in der Einkommensteuererklärung des Steuerpflichtigen von den Einkünften abziehbar sind.

Die Entscheidung der DGT

Reparatur- und Instandhaltungskosten, die vor der Vermietung anfallen, sind als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung abzugsfähig, sofern sie ausschließlich der künftigen Erzielung von Einkünften und nicht der Nutzung durch den Inhaber dienen. Der abzugsfähige Betrag darf die Gesamteinkünfte des Zeitraums nicht überschreiten, wobei der Überschuss in den folgenden vier Jahren verrechnet werden kann. Der Eigentümer muss die Erwartung einer Vermietung sowie die Erbringung der Kosten durch rechtlich zulässige Beweismittel nachweisen.

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