Doctrine par thème · Observatoire DGT

Frais de réparation et d'entretien : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 61 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les frais de réparation et d'entretien sont déductibles s'ils visent exclusivement l'obtention future de revenus et non la jouissance du propriétaire. En période d'attente de location, la situation doit être prouvée et les frais peuvent être compensés au cours des quatre années suivantes sans excéder l'intégralité des revenus. Les frais annuels tels que l'IBI (impôt foncier) ou les assurances ne sont déductibles que proportionnellement au nombre de jours où le logement est effectivement loué. En cas de location de chambres, la déduction est limitée à la part proportionnelle du logement loué.

La position de la DGT reste constante sur l'exigence que les frais n'aient pas pour but la jouissance du propriétaire. La nécessité de prouver l'attente de location a été précisée et la limitation des frais annuels à la proportion des jours de location effective a été renforcée. La doctrine actuelle intègre la proportionnalité des frais lorsque l'objet de la location n'est qu'une partie du logement.

Points de bascule

  1. V0440-19

    Établit que le logement en attente de location nécessite de prouver ladite situation pour la déduction des frais.

Analyse fondée sur 60 des 61 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1350-26 3 juin 2026

L'indemnisation pour dommages immobiliers constitue un revenu du capital immobilier et peut bénéficier d'une réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioindemnización por dañosgastos de reparación y conservaciónrendimientos notoriamente irregularesreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1931-25 15 oct. 2025

Déductibilité du remplacement d'une baignoire par une autre ou par un receveur de douche en tant que charge de réparation et d'entretien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrosacreditación de gastossustitución de elementos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1408-25 24 juil. 2025

Déductibilité des frais de réparation pour les logements en attente de location

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2263-22 27 oct. 2022

Déductibilité des frais de remplacement de la chaudière dans un logement loué

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónsustitución de elementosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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