Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Fungibilität des Geldes — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Die Befreiung aufgrund von Reinvestition setzt voraus, dass der in die neue Wohnung investierte Betrag innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren, vor oder nach dem Verkauf, dem Erlös aus der Veräußerung der alten Wohnung entspricht. Aufgrund der Fungibilität des Geldes ist keine Identität zwischen den durch den Verkauf erzielten Mitteln und den für den Kauf verwendeten Mitteln erforderlich. Der Verkaufserlös kann dazu dienen, zuvor investierte Ersparnisse zu ersetzen oder die Hypothekenschuld der neuen Wohnung zu tilgen.

Die Position der DGT bleibt in allen analysierten Auskünften konstant. Das Kriterium legt fest, dass die Fungibilität des Geldes es ermöglicht, dass die Verkaufserlöse nicht mit den Kaufmitteln übereinstimmen, sofern die Ersparnisse ersetzt oder die Schuld getilgt wird. Seit 2015 bis 2023 sind keine Änderungen oder Nuancierungen in der angewandten Doktrin zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

V2724-23 6. Okt. 2023

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Kauf der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der bisherigen Wohnung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1952-23 5. Juli 2023

Die Freistellung bei Reinvestition findet keine Anwendung, wenn die neue Wohnung außerhalb des Zeitraums von zwei Jahren vor dem Verkauf erworben wurde (unter Berücksichtigung der Fristverlängerung aufgrund von COVID-19)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblessuspensión de plazos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3274-20 4. Nov. 2020

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition auch bei Kauf der neuen Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3273-20 4. Nov. 2020

Freistellung bei Reinvestition möglich, wenn die neue Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten erworben wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dineroenajenación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3272-20 4. Nov. 2020

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung möglich, wenn Erlöse aus dem Verkauf der Hauptwohnung zur Erstattung genutzter Ersparnisse dienen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dineroreposición de fondos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2694-20 2. Sept. 2020

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Kauf der neuen Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialfinanciación ajenacarácter fungible del dinero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2692-20 2. Sept. 2020

Steuerbefreiung bei Reinvestition: Kauf der neuen Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2493-20 22. Juli 2020

Reinvestitionsbefreiung möglich, wenn die neue Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf erworben wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialdisolución de condominiocarácter fungible del dinero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2156-20 26. Juni 2020

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition: Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2049-20 23. Juni 2020

Befreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz: Erwerb innerhalb von zwei Jahren vor oder nach dem Verkauf möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dineroautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1939-20 15. Juni 2020

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn der Erwerb der neuen Immobilie mehr als zwei Jahre vor dem Verkauf der alten erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialfinanciación ajenacarácter fungible del dinero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0623-20 31. März 2020

Steuerbefreiung bei Reinvestition möglich, wenn die neue Immobilie vor dem Verkauf der alten erworben wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V3244-19 27. Nov. 2019

Exemption for reinvestment applicable if new home was purchased up to two years before selling the old one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dineroreposición de ahorros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1158-19 28. Mai 2019

Steuerbefreiung bei Reinvestition auch bei vorangegangenem Erwerb der neuen Immobilie möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialvalor de transmisióncarácter fungible del dinero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V3057-18 28. Nov. 2018

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Ersatz von Ersparnissen für den Erwerb einer neuen selbstgenutzten Immobilie möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dineroreposición de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1056-18 25. Apr. 2018

Steuerbefreiung bei Reinvestition möglich, wenn die neue Immobilie bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten erworben wurde

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2526-17 5. Okt. 2017

Investition des Erlöses aus dem Verkauf der selbstgenutzten Wohnung in Investmentfonds vor dem Neukauf möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0310-17 6. Feb. 2017

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der gewohnten Wohnung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1771-16 21. Apr. 2016

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung: Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der bisherigen Wohnimmobilie möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblescarácter fungible del dinero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0499-16 8. Feb. 2016

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Erwerb der neuen Wohnung zwei Jahre vor dem Verkauf der bisherigen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41.1

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V0421-15 2. Feb. 2015

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition: Erwerb der neuen Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dinerotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF

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