Doctrine par thème · Observatoire DGT

Exonération pour licenciement : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 26 rescrits · 2015–2025

Doctrine en vigueur

L'indemnité pour résolution d'un commun accord a la nature de revenu du travail et n'est pas exonérée selon l'article 7 e) de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). La réduction de 30 % pour revenus notoirement irréguliers n'est applicable que si les montants sont imputés sur une seule période fiscale. Si le paiement est perçu de manière fractionnée sur plusieurs années, ladite réduction ne s'applique pas.

La position de la DGT reste constante quant à l'exclusion de l'exonération pour licenciement pour les résolutions d'un commun accord. La doctrine s'est concentrée sur la précision selon laquelle la réduction pour irrégularité exige une imputation sur une seule période fiscale. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une réitération des conditions pour appliquer la réduction de 30 %.

Analyse fondée sur 25 des 26 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V1844-25 14 oct. 2025

La réduction de 30 % pour irrégularité en cas de rupture conventionnelle s'applique uniquement si les paiements sont imputés sur une seule période fiscale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1837-25 13 oct. 2025

L'indemnité par accord mutuel n'est pas exonérée et ne permet pas la réduction pour irrégularité si elle est perçue sur plusieurs années

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoindemnización por mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0587-25 1 avr. 2025

L'indemnité pour rupture d'un commun accord n'est pas exonérée et nécessite une imputation sur une seule période pour bénéficier de la réduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0301-25 17 mars 2025

L'indemnité pour résolution d'un contrat de services professionnels est imposable en tant que revenu d'activité économique

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasindemnizaciónrelación laboralcontrato de prestación de serviciosreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2639-22 27 déc. 2022

La indemnisation pour rupture conventionnelle est imposée comme revenu du travail

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1532-22 27 juin 2022

Application de la réduction de 30 % sur les indemnités de licenciement perçues de manière fractionnée

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperíodo de generaciónrendimientos irregularesreducción del 30%fraccionamiento de pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1978-21 23 juin 2021

Les indemnités par accord mutuel sont imposées comme revenus du travail et permettent une réduction de 30 % si elles sont imputées à une période unique

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1536-21 24 mai 2021

L'indemnité de rupture d'un administrateur ne bénéficie pas de l'exonération pour licenciement en raison de sa nature commerciale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidonaturaleza mercantiladministradorindemnización por cese LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0753-21 30 mars 2021

Les indemnités de licenciement sont imposables en Espagne si elles découlent d'un travail effectué sur le territoire espagnol

SG de Fiscalidad Internacional

indemnización por despidoconvenio de doble imposiciónrentas del trabajoresidencia fiscalprorrateo de rentas Convenio España-MéxicoTRLIRNR

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0122-21 28 janv. 2021

Les indemnités de préretraite par accord mutuel sont imposées comme revenus du travail sans réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprejubilaciónmutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3127-20 20 oct. 2020

L'indemnité de rupture par accord mutuel n'est pas exonérée, et l'exonération pour travail à l'étranger ne s'applique pas aux indemnités

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por mutuo acuerdoexención por trabajos en el extranjerorendimientos irregularesservicios intragrupoexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2477-20 21 juil. 2020

Les indemnités pour rupture d'un commun accord ne bénéficient ni de l'exonération pour licenciement ni de la réduction pour irrégularité si elles sont imputées sur plusieurs périodes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0091-20 17 janv. 2020

Les indemnités pour rupture d'un commun accord sont imposées comme revenus du travail avec une réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperíodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a)

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3096-19 4 nov. 2019

Les indemnités de départ incité sont imposées comme revenus du travail et peuvent bénéficier d'une réduction pour irrégularité

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

baja incentivadaresolución de mutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción por irregularidadperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2548-19 19 sept. 2019

L'indemnité de rupture du contrat de travail de la haute direction n'est pas exonérée de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

relación laboral especial de alta direcciónrendimientos del trabajoexención por despidoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2544-19 19 sept. 2019

L'indemnité pour désistement d'une plainte constitue un revenu du travail non exonéré

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidoreducción por irregularidadimputación temporalretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0873-19 24 avr. 2019

Les indemnités par accord mutuel ne sont pas exonérées et ne bénéficient pas de la réduction pour irrégularité si payées sur plusieurs années

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2501-17 5 oct. 2017

Les indemnités pour suspension de contrat ne bénéficient d'aucune exonération ni réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajosuspensión de contratoexención por despidoreducción por irregularidadconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1468-17 8 juin 2017

Les indemnités pour rupture d'un commun accord sont imposées comme revenus du travail sans exonération

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoexención por despidoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V5253-16 13 déc. 2016

Les indemnités pour suspension de contrat ne bénéficient ni d'exonération ni de réduction de 30 %

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajosuspensión de contratoexención por despidorendimientos irregularesrendimiento en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1.f

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V4949-16 15 nov. 2016

Les indemnités par accord mutuel sont imposées comme revenus du travail et peuvent bénéficier d'une réduction pour irrégularité

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutuo acuerdoreducción por irregularidadconvenio especialexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V4946-16 15 nov. 2016

Les indemnités par rupture d'un commun accord sont imposées comme revenus du travail et peuvent bénéficier d'une réduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V4944-16 15 nov. 2016

Application de la réduction de 30 % pour irrégularité aux indemnités de rupture par accord mutuel

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V4943-16 15 nov. 2016

Application de la réduction de 30 % pour irrégularité aux montants issus d'une résolution d'un commun accord

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.

Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.

Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.

Contact