Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reinversión

158 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reinversión», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 72 consultas · 2017–2026

Criterio vigente

La exención por reinversión exige que la vivienda transmitida sea habitual, lo que incluye haber sido residencia durante al menos tres años o en cualquier momento de los dos años anteriores a la transmisión. La nueva vivienda adquirida también debe cumplir el requisito de vivienda habitual. La reinversión del importe obtenido debe realizarse en un plazo de dos años, ya sea antes o después de la transmisión, permitiéndose la exención proporcional si no se reinvierte la totalidad.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos temporales y de habitualidad de la vivienda. Se han precisado los plazos de los dos años para que la adquisición pueda ser anterior o posterior a la transmisión. El criterio sobre la proporcionalidad de la exención cuando la reinversión es parcial se ha mantenido constante.

Puntos de inflexión

  1. V1663-21

    Aclara que la reinversión puede realizarse en un plazo de dos años anteriores o posteriores a la transmisión, debido a la fungibilidad de los fondos.

  2. V1352-24

    Precisa el concepto de vivienda habitual, permitiendo que se considere como tal si lo fue en cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión.

Análisis basado en 68 de 72 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

158 consultas

V3112-21 14 dic 2021

Las sociedades de inversión de capital variable tienen hasta el 30 de junio de 2023 para liquidarse bajo el régimen transitorio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
sociedades de inversión de capital variablerégimen transitoriodisolución y liquidacióndiferimiento de rentareinversión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.4.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria cuadragésimo primera.1
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V2868-20 23 sept 2020

Requisitos y plazos para la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialenajenaciónautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V2580-17 10 oct 2017

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio si se superan las cantidades invertidas en viviendas anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualganancia patrimonial exentabase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
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V0866-14 28 mar 2014

No se pierde la reducción por empresa familiar si se vende la farmacia y se reinvierte el importe en una finca rústica, siempre que se mantenga el valor de la adquisición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarrequisito de permanenciaacto de disposiciónadquisición mortis causareinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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