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Consultas sobre motivos económicos válidos

1000 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «motivos económicos válidos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2023–2025

Criterio vigente

El régimen de neutralidad fiscal requiere que la operación se realice en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumpla los requisitos de la LIS. No es aplicable si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la obtención de ventajas fiscales sin motivos económicos válidos. La existencia de motivos económicos válidos incluye la reestructuración o racionalización de actividades.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de requisitos técnicos de participación y residencia. A partir de febrero de 2024, la administración enfatiza la necesidad de acreditar motivos económicos válidos para evitar la aplicación del régimen por fraude o mera ventaja fiscal. No se observa un cambio de criterio, sino una mayor explicitación de la prohibición por falta de sustancia económica.

Puntos de inflexión

  1. V0245-24

    Introduce la advertencia de que el régimen no se aplicará si el objetivo principal es la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

  2. V0434-24

    Define explícitamente que la reestructuración o racionalización de actividades constituyen motivos económicos válidos.

Análisis basado en 16 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 30 de julio de 2026.

1000 consultas

V0795-26 9 abr 2026

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad a una sociedad, siempre que se cumplan los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalrama de actividadaportación de activosreestructuración empresarialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2494-24 9 dic 2024

Fusión inversa y fusión impropia entre tres sociedades inmobiliarias aplican el régimen de neutralidad fiscal en IS si concurren motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversafusión impropianeutralidad fiscal ISLIS Capítulo VII Título VIImotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0429-24 14 mar 2024

Aportación no dineraria de participaciones a holdingS por personas físicas: aplicación del régimen de neutralidad fiscal, patrimonialidad de las NEWCO y exención de dividendos recibidos (art. 21 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen de neutralidad fiscalholding familiarentidad patrimonial art. 5.2 LISexención dividendos art. 21 LIS LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
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V0428-24 14 mar 2024

La aplicación del régimen especial de escisión depende del cumplimiento de requisitos de rama de actividad o de la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalescisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º b)
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V0287-24 4 mar 2024

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias bajo el cumplimiento de requisitos de participación y posesión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de neutralidad fiscalescisión parcial financierafondos propiosexención por doble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V1917-23 4 jul 2023

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialfondos propiosreestructuración empresarialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1331-23 18 may 2023

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2503-22 2 dic 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2
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V0437-21 2 mar 2021

La aportación de una instalación fotovoltaica puede acogerse al régimen especial de IS si constituye una rama de actividad o aportación no dineraria especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación no dinerariarama de actividadunidad económicamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1
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V3687-20 30 dic 2020

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadaportación no dinerariaunidad económica autónomarégimen especial de reestructuraciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V3550-20 14 dic 2020

Una escisión parcial financiera inversa podría acogerse al régimen especial si cumple los requisitos de la LIS y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieraescisión financiera inversamotivos económicos válidosrégimen especial de reorganizaciónreparto de reservas en especie LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V3208-20 27 oct 2020

La aplicación del régimen especial de canje de valores requiere que la entidad beneficiaria obtenga la mayoría de derechos de voto y cumpla otros requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresreestructuraciónampliación de capital no dinerariamotivos económicos válidosderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V2941-20 30 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de fusiones y canjes de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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V2369-20 10 jul 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1991-20 17 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se adquiere la mayoría de derechos de voto y concurren los requisitos de residencia y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de votoreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1965-20 16 jun 2020

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se obtiene la mayoría de votos, se cumplen los requisitos de residencia y valoración, y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresrégimen especialderechos de votomotivos económicos válidosneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1122-20 28 abr 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias (LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2247-19 20 ago 2019

Posibilidad de aplicar los regímenes especiales de aportación de activos y escisión bajo el cumplimiento de requisitos y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºcLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V2215-19 19 ago 2019

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2106-19 9 ago 2019

El régimen especial de aportaciones no dinerarias exige que la entidad aportada no tenga como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialgestión de patrimoniomotivos económicos válidosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2101-19 9 ago 2019

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracióncanje de valoresfondos propiosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1
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V2071-19 8 ago 2019

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2043-19 7 ago 2019

La operación podría acogerse al régimen especial de fusiones si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimonioneutralidad fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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