Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minimale Abschreibung — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um den Veräußerungsgewinn oder den Veräußerungsverlust bei der Übertragung von betrieblich genutzten Vermögensgegenständen zu bestimmen, muss der Anschaffungswert um die steuerlich abzugsfähigen Abschreibungen gemindert werden. Es muss stets die minimale Abschreibung berechnet werden, unabhängig davon, ob diese tatsächlich als Aufwand geltend gemacht wurde. Im Falle von Anlagen entspricht der Anschaffungswert ihrem Buchwert, wobei diese minimale Abschreibung zu berücksichtigen ist.

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Das Kriterium, den Anschaffungswert durch die minimale Abschreibung zu mindern, unabhängig von ihrer tatsächlichen Anwendung als Aufwand, wird von 2015 bis 2026 wiederholt angewandt.

Analyse auf Grundlage von 22 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22

V0605-26 16. März 2026

Veräußerung eines landwirtschaftlichen Grundstücks im Rahmen einer wirtschaftlichen Tätigkeit löst steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor contableelementos afectosbase imponible del ahorroamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2421-23 7. Sept. 2023

Anschaffungskosten von Immobilien müssen um steuerlich abzugsfähige Abschreibungen gemindert werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalmente deduciblerendimientos del capital inmobiliariovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0818-23 10. Apr. 2023

Der Anschaffungswert von für eine wirtschaftliche Tätigkeit genutzten Wirtschaftsgütern ist ihr Buchwert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor contableamortización mínimaelementos afectosganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1674-22 14. Juli 2022

Der Anschaffungswert der Immobilie muss um die Abschreibungen gemindert werden, auch wenn diese nicht abgezogen wurden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalmente deduciblerendimientos del capital inmobiliarioamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1159-22 26. Mai 2022

Anschaffungswert von Grundstücken und Gewächshäusern abhängig von Art und Zeitpunkt des Erwerbs

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor contableamortización mínimaelementos afectostransmisión de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0550-22 18. März 2022

Anschaffungskosten bei Immobilienverkäufen um steuerlich abzugsfähige Abschreibungen zu mindern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalmente deduciblerendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0548-22 18. März 2022

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn die verkaufte Immobilie seit mehr als zwei Jahren nicht mehr der Hauptwohnsitz ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióndisolución de condominioamortización mínimaexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2345-21 18. Aug. 2021

Anschaffungskosten bei Immobilienverkäufen: Abzug der Abschreibung auch ohne vorherigen Betriebsausgabenabzug verpflichtend

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2082-21 12. Juli 2021

Anschaffungskosten müssen trotz fehlender steuerlicher Abzugsfähigkeit um Abschreibungen gemindert werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariominoración del valor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1664-21 31. Mai 2021

Anschaffungskosten geerbter Immobilien: Abzug von Abschreibungen auch ohne vorherigen steuerlichen Abzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimaextinción de condominiorendimientos del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1382-21 13. Mai 2021

Eine Abschreibung von weniger als 3 % kann angewandt werden, aber für den Veräußerungsgewinn muss die Mindestabschreibung verwendet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor de adquisiciónganancia patrimonialamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1163-21 29. Apr. 2021

Ein Abschreibungssatz von weniger als 3 % kann auf Einkünfte aus Immobilienkapital angewendet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0698-21 23. März 2021

Anpassung des Anschaffungswerts durch Abschreibungen zur Berechnung des Veräußerungsgewinns

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalrendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3528-20 10. Dez. 2020

Anschaffungskosten von Immobilien müssen trotz fehlender steuerlicher Abzugsfähigkeit um die Mindestabschreibung gemindert werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2046-20 22. Juni 2020

Berechnung des Veräußerungsgewinns beim Verkauf einer geerbten Immobilie: Ermittlung von Werten und Abschreibungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortización mínimanuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V2863-19 17. Okt. 2019

Anschaffungskosten von Immobilien müssen trotz fehlender steuerlicher Abzugsfähigkeit um die Mindestabschreibung gemindert werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1430-19 14. Juni 2019

Anwendung der Mindestabschreibung zur Ermittlung des Anschaffungswerts einer betrieblich genutzten Immobilie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor contableamortización mínimaelementos afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 40.1

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V3145-18 11. Dez. 2018

Anpassung des Anschaffungswerts durch steuerlich abzugsfähige Abschreibungen bei der Vermietung von Wohnimmobilien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónrendimientos del capital inmobiliarioamortización fiscalmente deducibleamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2635-18 1. Okt. 2018

Anschaffungskosten einer Immobilie müssen um die Mindestabschreibung gemindert werden, auch ohne steuerlichen Abzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1430-17 6. Juni 2017

Anschaffungswert einer Immobilie: Abzug der Mindestabschreibung auch ohne steuerliche Abzugsfähigkeit erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización mínimarendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisiciónganancia patrimonialrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3655-16 5. Sept. 2016

Übertragung von Betriebsmitteln löst Veräußerungsgewinne oder -verluste in der Einkommensteuer aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialespérdidas patrimonialesactivo fijovalor contableamortización fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 40.2

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V2158-15 15. Juli 2015

Übertragung einer Taxi-Lizenz führt zu Veräußerungsgewinn oder -verlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortización mínimaelemento afecto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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