Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre amortización mínima

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «amortización mínima», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 22 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Para determinar la ganancia o pérdida patrimonial en la transmisión de elementos afectos, el valor de adquisición debe minorarse por las amortizaciones fiscalmente deducibles. Se debe computar siempre la amortización mínima, con independencia de que se hayan practicado efectivamente como gasto. En el caso de instalaciones, el valor de adquisición es su valor contable, computando dicha amortización mínima.

La posición de la DGT se mantiene constante en toda la secuencia analizada. El criterio de minorar el valor de adquisición mediante la amortización mínima, independientemente de su aplicación efectiva como gasto, se aplica de forma reiterada desde 2015 hasta 2026.

Análisis basado en 22 de 22 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

22 consultas

V0605-26 16 mar 2026

La venta de una finca rústica afecto a una actividad económica genera ganancia patrimonial tributable en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor contableelementos afectosbase imponible del ahorroamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2421-23 7 sept 2023

El valor de adquisición de un inmueble debe minorarse por las amortizaciones fiscalmente deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalmente deduciblerendimientos del capital inmobiliariovalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0818-23 10 abr 2023

El valor de adquisición de elementos afectos a una actividad económica es su valor contable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor contableamortización mínimaelementos afectosganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1674-22 14 jul 2022

Se debe minorar el valor de adquisición del inmueble por las amortizaciones aunque no se hayan deducido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalmente deduciblerendimientos del capital inmobiliarioamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1159-22 26 may 2022

El valor de adquisición de un terreno y un invernadero depende de su naturaleza y fecha de formalización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor contableamortización mínimaelementos afectostransmisión de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n

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V0550-22 18 mar 2022

Se debe minorar el valor de adquisición por las amortizaciones fiscalmente deducibles al vender un inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalmente deduciblerendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0548-22 18 mar 2022

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida dejó de ser habitual hace más de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióndisolución de condominioamortización mínimaexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V2345-21 18 ago 2021

Se debe minorar el valor de adquisición por la amortización del inmueble aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2082-21 12 jul 2021

Se debe minorar el valor de adquisición por las amortizaciones del inmueble aunque no se hayan deducido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariominoración del valor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1664-21 31 may 2021

El valor de adquisición de un inmueble heredado debe minorarse por las amortizaciones aunque no se hayan deducido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimaextinción de condominiorendimientos del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1382-21 13 may 2021

Se puede aplicar una amortización inferior al 3%, pero para la ganancia patrimonial se debe usar la amortización mínima

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónvalor de adquisiciónganancia patrimonialamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1163-21 29 abr 2021

Se puede aplicar un porcentaje de amortización inferior al 3% en rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V0698-21 23 mar 2021

Se debe minorar el valor de adquisición por las amortizaciones para calcular la ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización fiscalrendimientos del capital inmobiliariotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3528-20 10 dic 2020

Se debe minorar el valor de adquisición del inmueble por la amortización mínima, aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliariotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2046-20 22 jun 2020

Cálculo de la ganancia patrimonial por la venta de un inmueble heredado: determinación de valores y amortizaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortización mínimanuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V2863-19 17 oct 2019

Se debe minorar el valor de adquisición del inmueble por la amortización mínima, aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1430-19 14 jun 2019

Se debe aplicar la amortización mínima para calcular el valor de adquisición de un inmueble afecto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor contableamortización mínimaelementos afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 40.1

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V3145-18 11 dic 2018

Se debe minorar el valor de adquisición por las amortizaciones deducibles en el arrendamiento de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónrendimientos del capital inmobiliarioamortización fiscalmente deducibleamortización mínima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2635-18 1 oct 2018

El valor de adquisición de un inmueble debe minorarse por la amortización mínima, aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónamortización mínimarendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialtransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V1430-17 6 jun 2017

El valor de adquisición de una vivienda debe minorarse por la amortización mínima, aunque no se haya deducido como gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización mínimarendimientos del capital inmobiliariovalor de adquisiciónganancia patrimonialrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3655-16 5 sept 2016

La transmisión de herramientas de una actividad económica genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialespérdidas patrimonialesactivo fijovalor contableamortización fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 40.2

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V2158-15 15 jul 2015

La transmisión de una licencia de auto-taxi genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónamortización mínimaelemento afecto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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