Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmissions de biens — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 64 rescrits · 2018–2026

Doctrine en vigueur

La base imposable de l'ITPAJD est déterminée par la valeur de référence du Cadastre immobilier, en appliquant la valeur la plus élevée entre celle-ci et la valeur déclarée ou le prix convenu. En l'absence de valeur de référence, la valeur la plus élevée entre la valeur déclarée, le prix convenu ou la valeur de marché sera utilisée. Pour le calcul de la plus-value ou moins-value patrimoniale dans l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), la valeur d'acquisition doit inclure le montant réel de l'achat ainsi que les frais et taxes, en intégrant la valeur vérifiée par l'Administration si celle-ci est supérieure.

La position de la DGT ne montre pas une évolution doctrinale unique, mais aborde des cas hétérogènes allant de l'exonération dans les restructurations de sociétés à la détermination de la base imposable. Les consultations les plus récentes se concentrent sur l'application de la valeur de référence du Cadastre et son impact sur la détermination de la valeur réelle pour l'IRPF. Il n'existe pas de changement de critère, mais une spécialisation dans l'application des paramètres d'évaluation.

Points de bascule

  1. V1890-25

    Établit que la base imposable sera la valeur de référence du cadastre immobilier, prévalant sur la valeur déclarée ou le prix convenu si ce dernier est inférieur.

  2. V5305-26

    Liaison entre la valeur vérifiée par la Communauté autonome dans l'ITPAJD et le montant réel pour déterminer la plus-value ou moins-value patrimoniale dans l'IRPF.

Analyse fondée sur 56 des 64 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0260-25 5 mars 2025

L'extinction d'un prêt n'est pas assujettie au droit de mutation

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
extinción de préstamohecho imponiblesujeto pasivoautoliquidacióntransmisiones patrimoniales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8.d
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0003-25 2 janv. 2025

La constitution d'un Conseil de Compensation ne constitue pas une transmission de patrimoine et, en principe, n'est pas soumise aux opérations sociétales ni au droit de timbre

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
junta de compensacióntransmisiones patrimonialesoperaciones societariasactos jurídicos documentadosexención TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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