Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre vivienda habitual

2282 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «vivienda habitual», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 101 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La exención por transmisión de vivienda habitual requiere que el inmueble haya sido residencia durante al menos tres años, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Para mayores de 65 años, la exención aplica si se cumple la edad en la fecha de la transmisión. En casos de reinversión, la vivienda transmitida y la adquirida deben ser habituales, y el plazo de reinversión es de dos años anteriores o posteriores a la enajenación.

La posición de la DGT se mantiene constante en la definición de vivienda habitual y los plazos de reinversión. Se observa una tendencia a precisar la naturaleza de la 'necesidad' del cambio de domicilio y la insuficiencia del empadronamiento como prueba única. No hay cambios de criterio, sino una aplicación rigurosa de los requisitos de habitualidad y temporalidad.

Puntos de inflexión

  1. V1047-25

    Define que el cambio de domicilio debe ser una obligación imposible de resistir para evitar el plazo de tres años, diferenciándolo de opciones voluntarias.

  2. V1641-25

    Establece que el empadronamiento es un elemento insuficiente por sí solo para acreditar la residencia habitual.

Análisis basado en 90 de 101 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

2282 consultas

V5362-26 28 jul 2026

Las ayudas públicas para reparar daños por inundación no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
base imponibleayudas públicaselementos patrimonialesdaños naturalesvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional quintaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 117
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V1335-26 1 jun 2026

Para la exención por reinversión en vivienda en construcción, se debe cumplir el plazo de dos años para la reinversión y el de cuatro años para la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialvivienda en construccióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
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V1186-26 20 may 2026

La deducción por eficiencia energética procede en el ejercicio de expedición del certificado, aunque su registro sea posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0968-26 29 abr 2026

No se puede aplicar la deducción por rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo expedido en los dos años anteriores al inicio de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V0723-26 30 mar 2026

La exención por reinversión es aplicable si el importe de la venta se destina a adquirir la cuota de titularidad restante de una nueva vivienda habitual y, opcionalmente, a obras de rehabilitación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrehabilitación de viviendaextinción de condominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38
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V0547-26 9 mar 2026

No se puede aplicar la deducción por rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo emitido máximo dos años antes de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
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V0103-26 20 ene 2026

Las obras realizadas a título individual no pueden incluirse en la deducción por rehabilitación de edificios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
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V2548-25 18 dic 2025

Requisitos para la deducción por mejora de la eficiencia energética en la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
eficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V2255-24 22 oct 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
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V2230-24 15 oct 2024

Requisitos para la exención de la vivienda habitual por edad o dependencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión onerosasituación de dependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b
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V2105-24 27 sept 2024

Se puede deducir el 40% por obras que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable o mejoren la calificación energética de la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
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V2051-24 25 sept 2024

Solo el propietario de la vivienda puede aplicar la deducción por eficiencia energética, aunque su pareja haya pagado parte de la obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticatitularidad de la vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V2031-24 23 sept 2024

Aplicación individual y por copropiedad de la deducción por eficiencia energética

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarégimen de ganancialesbase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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V2030-24 23 sept 2024

Es posible aplicar la deducción por rehabilitación energética en distintos ejercicios fiscales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
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V1773-24 17 jul 2024

Si procede la deducción del apartado 3, no se puede aplicar la del apartado 2 por la misma obra; se debe rectificar el ejercicio anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.3
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