Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre retención a cuenta

36 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «retención a cuenta», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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36 consultas

V1505-26 12 jun 2026

La asistencia a tribunales de selección tributa como rendimientos del trabajo con retención general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretención a cuentatribunal de seleccióntipo mínimo de retenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF RD 39/2007

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V1838-25 13 oct 2025

Las ayudas al estudio por prácticas académicas externas tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprácticas académicas externasbolsa de estudioretención a cuentaexención de becas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1332-25 16 jul 2025

La retención del IRPF por rescate de plan de previsión asegurado se aplica sobre el importe bruto total

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0921-25 26 may 2025

Se debe excluir el Impuesto General Indirecto Canario de la base para calcular la retención del IRPF en arrendamientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

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V0680-25 15 abr 2025

Se aplica el procedimiento general de retención con un tipo mínimo del 15% para artistas con relación laboral especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

relación laboral especialrendimientos del trabajoretención a cuentatipo mínimo de retenciónartistas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.jRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1.1º

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V0668-25 15 abr 2025

Los intereses de demora por impago de salarios no están sujetos a retención de IRPF ni al modelo 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialretención a cuentamodelo 190carácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0498-25 27 mar 2025

El segundo empleador no debe retener IRPF si los rendimientos que le paga no superan el límite del art. 81 RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentarendimientos del trabajopagadores independienteslímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

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V0415-25 20 mar 2025

Se puede aplicar la reducción del 30% en el complemento de jubilación demorada percibido en forma de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación demoradacomplemento económicoprestación en forma de capitalreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0267-25 13 mar 2025

Los beneficios por la venta de productos ETC se consideran rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exchange traded commodityrendimientos del capital mobiliariovalor de deudaretención a cuentatransmisión de activos financieros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V3327-23 28 dic 2023

Los salarios de un empleado residente en Portugal pueden estar sujetos a retención de IRNR si el trabajo se realiza en España

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoretención a cuentaresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónactividad personal Convenio entre España y Portugal para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

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V3183-23 11 dic 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% para calcular la retención sobre el exceso de una indemnización por despido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidorendimientos del trabajoreducción por irregularidadretención a cuentaexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2870-23 25 oct 2023

Las personas físicas que emplean a trabajadores en su ámbito particular no están obligadas a practicar retenciones ni a presentar declaraciones de retenciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligado a retenerretención a cuentadeclaración anual de retencionesámbito particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 105.1

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V2612-23 27 sept 2023

Un autónomo debe practicar retención de IRPF al pagar facturas de actividades profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividad económicaactividad profesionalobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2548-23 25 sept 2023

No existe obligación de practicar retención de IRPF en facturas de actividades de artes gráficas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2225-23 27 jul 2023

Tratamiento de las devoluciones de mercancía en el IVA y obligaciones de retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaretención a cuentadevolución de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1974-23 7 jul 2023

Las actividades de ganadería y arrendamiento de bueyes deben tributar por estimación directa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

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V1513-23 2 jun 2023

La retención del 2% en facturas agrícolas depende de que el pagador sea un sujeto obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestimación objetivaactividades agrícolasobligado a retenerrendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1404-23 25 may 2023

Las comunidades de propietarios deben practicar retención de IRPF en los pagos al administrador de fincas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentacomunidad de propietariosadministrador de fincasactividades profesionalesobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V1981-22 16 sept 2022

Un cliente extracomunitario sin establecimiento en España no está obligado a retener IRPF al profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaestablecimiento permanentepago fraccionadoactividad profesionalcliente extracomunitario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2743-21 10 nov 2021

La impartición de un curso de fruticultura no se considera actividad agrícola para la aplicación de retenciones del 2%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de reteneractividades agrícolasrendimientos de actividades económicasretención a cuentaingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1293-21 7 may 2021

Los servicios agrícolas solo están sujetos a retención del 2% si se consideran accesorios a la actividad principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaretención a cuentaactividad accesoriarendimientos de actividades económicasingresos íntegros RIRPFOrden HAC/1155/2020

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V3576-20 17 dic 2020

Los servicios profesionales independientes están sometidos a retención de IRPF si el pagador es un obligado a retener

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades profesionalesretención a cuentacenso de empresariosrendimientos de actividades económicasobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V3534-20 10 dic 2020

La comunidad de bienes debe retener IRPF al arquitecto pero no al albañil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesretención a cuentaatribución de rentasactividades profesionalesrendimientos de actividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2846-20 22 sept 2020

No existe obligación de retener IRPF por los intereses que un empleado paga a su empresa por un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioretención a cuentaobligación de retenerintereses de préstamosujeto obligado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99Reglamento del Impuesto

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V0603-20 30 mar 2020

La indemnización por despido no está exenta si la improcedencia no se reconoce en el SMAC o por resolución judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoimprocedencia del despidoexenciónrendimiento del trabajoretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0390-20 20 feb 2020

Se debe practicar la retención del 19% en el alquiler de un local aunque no figure en la factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmuebles urbanosobligado a reteneractividad económicarentas sometidas a retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.a

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V0721-18 16 mar 2018

Los reportajes fotográficos por cesión de derechos de autor tributan como rendimientos de actividades profesionales y están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derechos de autorpropiedad intelectualrendimientos de actividades profesionalesretención a cuentacesión de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3

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V1357-17 2 jun 2017

No es obligatorio que el profesional incluya la retención de IRPF en la factura emitida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaobligado a retenerperceptor de rentasingreso a cuentaadministrador concursal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V0905-17 11 abr 2017

La indemnización por despido disciplinario está sujeta a IRPF y debe retenerse

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido disciplinariorentimientos del trabajoexenciónretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V3654-16 5 sept 2016

Los pagos por la compra de una cartera de seguros no están sujetos a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cartera de segurosganancia patrimonialcontraprestaciónretención a cuentaelemento patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2601-15 8 sept 2015

La obligación de retener sobre indemnizaciones por despido depende de si la renta estaba exenta en el momento de su abono

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoretención a cuentarentas exentasrendimientos del trabajodespido improcedente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1739-15 2 jun 2015

No hay obligación de retener IRPF sobre una indemnización por despido si estaba exenta al momento del pago

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoretención a cuentarentas exentasrendimientos del trabajomomento del abono LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1486-15 13 may 2015

Las ayudas de formación postdoctoral no están exentas en el IRPF si no se cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención de becasresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónpersonal investigador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j

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V3062-14 7 nov 2014

Los ingresos por servicios de portavoz en el extranjero se califican como rendimientos de actividades económicas en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaretención a cuentaestablecimiento permanentehecho imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V2477-14 23 sept 2014

La obligación de practicar retenciones depende de la residencia fiscal del trabajador desplazado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretención a cuentarenta mundialconvenio de doble imposiciónexención por trabajo en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1518-14 10 jun 2014

Las ayudas del programa Leonardo da Vinci están sujetas a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobecasexenciónretención a cuentamovilidad transnacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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