Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Quellensteuer auf Vorauszahlungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 37 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Verpflichtung zur Einbehaltung einer Quellensteuer auf die Einkommensteuer (IRPF) oder die Nichtansässigensteuer (IRNR) hängt von der Art der Einkunft und dem Status des Zahlers ab. Bei Arbeitsentlohnungen für Tätigkeiten in Spanien muss das Unternehmen die entsprechende Quellensteuer einbehalten. Verzugszinsen auf Gehälter haben einen entschädigenden Charakter und unterliegen keiner Quellensteuer.

Die Position der DGT ist heterogen, da sich die Anfragen auf unterschiedliche Sachverhalte beziehen, ohne eine einheitliche Rechtslinie zu verfolgen. Es ist eine technische Anwendung der Vorschriften je nach Einstufung der Einkunft zu beobachten, wie etwa im Fall von Verzugszinsen oder der Zeugenaussage vor Gericht. Es findet keine Entwicklung von einem Kriterium zum anderen statt, sondern eine Anwendung spezifischer Regeln für jeden Einzelfall.

Wendepunkte

15. April 2025 V0668-25

Stellt fest, dass Verzugszinsen bei der Zahlung von Gehältern Kapitalerträge und keine steuerpflichtigen Einkünfte sind, die der Quellensteuer unterliegen.

Analyse auf Grundlage von 34 der 37 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1505-26 12. Juni 2026

Teilnahme an Auswahlgremien als Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit mit allgemeinem Quellensteuerabzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretención a cuentatribunal de seleccióntipo mínimo de retenciónatrasos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RIRPF RD 39/2007

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1838-25 13. Okt. 2025

Studienbeihilfen für externe akademische Praktika unterliegen der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprácticas académicas externasbolsa de estudioretención a cuentaexención de becas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1332-25 16. Juli 2025

IRPF-Quellensteuer bei der Auszahlung eines Versicherungs-Vorsorgeplans bezieht sich auf den Bruttobetrag

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0921-25 26. Mai 2025

Ausschluss der kanarischen Mehrwertsteuer (IGIC) von der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer-Abzüge bei Vermietungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0680-25 15. Apr. 2025

Anwendung des allgemeinen Quellensteuerverfahrens mit einem Mindestsatz von 15 % für Künstler in besonderen Arbeitsverhältnissen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

relación laboral especialrendimientos del trabajoretención a cuentatipo mínimo de retenciónartistas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.jRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80.1.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0668-25 15. Apr. 2025

Verzugszinsen bei Gehaltsausfall unterliegen keiner IRPF-Quellensteuer oder Meldung nach Modell 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialretención a cuentamodelo 190carácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0498-25 27. März 2025

Zweiter Arbeitgeber darf keine IRPF-Quellensteuer einbehalten, wenn die gezahlten Einkünfte den Grenzwert des Art. 81 RIRPF nicht überschreiten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentarendimientos del trabajopagadores independienteslímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0415-25 20. März 2025

Anwendung des 30 %-Abzugs auf die als Kapitalzahlung erhaltene Ergänzung für aufgeschobenen Rentenbeginn

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación demoradacomplemento económicoprestación en forma de capitalreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0267-25 13. März 2025

Gewinne aus dem Verkauf von ETCs gelten als Einkünfte aus beweglichem Kapital unterliegen dem Quellensteuerabzug

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exchange traded commodityrendimientos del capital mobiliariovalor de deudaretención a cuentatransmisión de activos financieros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1840-24 1. Aug. 2024

Prämien für die Empfehlung von Kandidaten können der MwSt. unterliegen, sofern der Nutzer als Unternehmer tätig wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresario o profesionalactividad empresarialganancias patrimonialesretención a cuentacomisionista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1137-24 23. Mai 2024

Stipendien für externe akademische Praktika unterliegen der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprácticas académicas externasbolsa de estudioexención de becasretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1129-24 23. Mai 2024

Einkünfte eines Kunstfotografen gelten als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades profesionalescesión de derechos de autorretención a cuentaactividad artísticaobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0997-24 10. Mai 2024

Keine Pflicht zur Abführung von IRPF-Quellensteuer bei Rechnungen über den Fang und Verkauf von Seepocken

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentarendimientos de actividades económicascaptura y venta de percebesreglamento del irpf RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0602-24 9. Apr. 2024

Praktikumsstipendien unterliegen dem IRPF-Quellensteuerabzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobolsa de estudioprácticas académicas externasretención a cuentaexención de becas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0559-24 9. Apr. 2024

Preisgelder und Fahrtkostenzuschüsse bei Recortadores-Wettbewerben unterliegen dem IRPF-Quellensteuerabzug

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasactividad artísticaretención a cuentaganancias patrimonialesactividad profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3327-23 28. Dez. 2023

Gehaltszahlungen an in Portugal ansässige Arbeitnehmer können der IRNR-Quellensteuer unterliegen, wenn die Arbeit in Spanien ausgeübt wird

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoretención a cuentaresidencia fiscalconvenio de doble imposiciónactividad personal Convenio entre España y Portugal para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3183-23 11. Dez. 2023

Anwendung des 30 %-Abzugs bei der Berechnung der Quellensteuer auf übersteigende Abfindungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidorendimientos del trabajoreducción por irregularidadretención a cuentaexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2870-23 25. Okt. 2023

Privatpersonen als Arbeitgeber sind nicht zur Einbehaltung von Lohnsteuer verpflichtet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoobligado a retenerretención a cuentadeclaración anual de retencionesámbito particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 105.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2612-23 27. Sept. 2023

Selbstständige müssen bei der Zahlung von Rechnungen für berufliche Tätigkeiten IRPF-Quellensteuer einbehalten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividad económicaactividad profesionalobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2609-23 27. Sept. 2023

Anwendung des allgemeinen IRPF-Abzugssatzes bei Nichtmeldung des Status als neuer Berufsangehöriger

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividad profesionaltipo reducidoperíodo impositivopagador RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2548-23 25. Sept. 2023

Keine Pflicht zur Abführung von Einkommensteuer-Vorauszahlungen auf Rechnungen im Bereich der grafischen Künste

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaactividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2225-23 27. Juli 2023

Umsatzsteuerliche Behandlung von Warenrücksendungen und Quellensteuerpflichten bei der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaretención a cuentadevolución de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1974-23 7. Juli 2023

Viehzucht und Verpachtung von Ochsen unterliegen der direkten Schätzung in der Einkommensteuer (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1845-23 27. Juni 2023

Zahlungen für die Reservierung von ländlichen Grundstücksvermietungen gelten als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalreserva de fincaarrendamiento de terreno rústicoretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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