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V3353-16 15 de julio de 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Las ayudas por accidentes de tráfico con vehículo particular tributan como rendimientos del trabajo

Se consulta si las ayudas económicas para compensar daños en vehículos particulares y pérdida de bonificaciones de seguro de empleados públicos deben tributar. La DGT responde que estas cantidades están sujetas a IRPF como rendimientos del trabajo.

La cuestión planteada

Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a las citadas ayudas reguladas en los artículos 72.1 y 72.2 del Acuerdo sobre las Condiciones de Empleo del personal funcionario de la entidad local consultante.

El criterio de la DGT

Las ayudas económicas por accidentes de circulación sufridos al usar el vehículo particular en funciones laborales se consideran rendimientos íntegros del trabajo. Al no encajar en los supuestos de rentas exentas del artículo 7 de la LIRPF, deben tributar y estar sujetas a retención según los artículos 17 y 99 de la Ley 35/2006.

Implicaciones prácticas

  • Las compensaciones por accidentes de tráfico en funciones laborales tributan como rendimientos íntegros del trabajo.
  • La entidad pagadora debe aplicar la retención correspondiente en la fuente de estas ayudas.
  • Estas cantidades no gozan de la exención prevista en el artículo 7 de la LIRPF.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto de la carga fiscal en la recepción de estas ayudas.
  • Analizar la correcta integración de estos importes en la base imponible del IRPF.

Checklist

  • Verificar que las ayudas por accidentes se incluyan en la base de rendimientos del trabajo.
  • Comprobar la aplicación de la retención según el artículo 99 de la LIRPF.
  • Confirmar que no se apliquen exenciones indebidas sobre estas cantidades.
  • Asegurar la correcta declaración de estas rentas en la base imponible general.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V3353-16 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 15/07/2016 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 17-1 RIRPF. RD 439/2007, Art. 9 Descripción de hechos Los artículos 72.1 y 72.2 del vigente Acuerdo sobre las Condiciones de Empleo del personal funcionario del Cabildo Insular de Tenerife, recogen unas ayudas económicas de naturaleza indemnizatoria al objeto de compensar cuando uno de sus empleados por el uso durante la jornada de trabajo y como consecuencia directa de la actividad derivada del ejercicio de sus funciones propias de su puesto de trabajo, tenga que utilizar vehículo particular y sufra un accidente de circulación que produzca daños a su vehículo y que no le sean compensados externamente así como si por consecuencia de dicho accidente vea incrementado el importe del seguro obligatorio de su vehículo por la pérdida de bonificación en el mismo. Cuestión planteada Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a las citadas ayudas reguladas en los artículos 72.1 y 72.2 del Acuerdo sobre las Condiciones de Empleo del personal funcionario de la entidad local consultante. Contestación completa Las ayudas económicas que se contemplan en los artículos 72.1 y 72.2 del Acuerdo sobre las Condiciones de Empleo del personal funcionario de la entidad local consultante, se encuentran sujetas a tributación como rendimiento del trabajo por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, por tanto a su sistema de retenciones, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 17 y 99 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), al no ser de aplicación ninguno de los supuestos constitutivos de rentas exentas a que se refiere el artículo 7 de dicha Ley del Impuesto. En concreto, el artículo 17.1 de la ley del Impuesto dispone que “se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”. La calificación como rendimientos del trabajo que —conforme con todo lo expuesto— procede otorgar a la ayuda objeto de consulta, conlleva (al no estar amparada por exención alguna) su sometimiento a retención a cuenta del Impuesto, en cuanto se trata de rentas sujetas a esta modalidad de pagos a cuenta y ser satisfechas por un obligado a retener o ingresar a cuenta. En cuanto a la determinación del tipo de retención aplicable, esta se realizará de acuerdo con el procedimiento general existente para determinar el importe de la retención de los rendimientos del trabajo: el que se regula en el artículo 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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