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Withholding Tax on Account: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 37 rulings · 2014–2026

Current position

The obligation to apply withholding tax on account of IRPF (Personal Income Tax) or IRNR (Non-Resident Income Tax) depends on the nature of the income and the status of the payer. For income from employment through activities in Spain, the company must apply the corresponding withholding. Interest for late payment of salaries is compensatory in nature and is not subject to withholding.

The DGT's position is heterogeneous because the rulings address different factual scenarios without a single doctrinal line. A technical application of the regulations is observed according to the classification of the income, as in the case of interest for late payment or attendance in court. There is no evolution from one criterion to another, but rather an application of specific rules for each case.

Turning points

  1. V0668-25

    Establishes that interest for late payment in the payment of salaries constitutes capital gains and not income subject to withholding.

Analysis based on 34 of 37 rulings with a stated position. Updated 16 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1838-25 13 Oct 2025

Grants for academic externals counted as income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoprácticas académicas externasbolsa de estudioretención a cuentaexención de becas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1332-25 16 Jul 2025

IRPF retention on assured pension withdrawal applies to gross amount

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoplan de previsión aseguradoreducción del 40 por 100retención a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0921-25 26 May 2025

Canarian general indirect tax to be excluded from IRPF retention base

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaarrendamiento de inmueblesimpuesto general indirecto canariorendimientos inmobiliariosbase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.3.g
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0498-25 27 Mar 2025

Second employer not required to withhold IRPF if payments below threshold

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentarendimientos del trabajopagadores independienteslímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0415-25 20 Mar 2025

30% reduction applicable on deferred pension lump sum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
jubilación demoradacomplemento económicoprestación en forma de capitalreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0267-25 13 Mar 2025

Earnings from ETC sales deemed mobile capital income subject to retention

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
exchange traded commodityrendimientos del capital mobiliariovalor de deudaretención a cuentatransmisión de activos financieros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1137-24 23 May 2024

Grants for external academic internships are taxed as employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoprácticas académicas externasbolsa de estudioexención de becasretención a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1129-24 23 May 2024

Income from art photography is classified as professional activity earnings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades profesionalescesión de derechos de autorretención a cuentaactividad artísticaobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3183-23 11 Dec 2023

30% reduction applicable when calculating retention on excess severance pay

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimientos del trabajoreducción por irregularidadretención a cuentaexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2612-23 27 Sept 2023

Self-employed must make IRPF withholding when paying professional invoices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaactividad económicaactividad profesionalobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2548-23 25 Sept 2023

No obligation to withhold IRPF on graphic arts invoices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaactividades económicasestimación objetivaepígrafe iaeobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2225-23 27 Jul 2023

Treatment of goods returns in VAT and IRPF retention obligations

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rectificación de cuotasbase imponiblefactura rectificativaretención a cuentadevolución de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1974-23 7 Jul 2023

Cattle breeding and ox leasing must use direct estimation in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directaestimación objetivaincompatibilidad de regímenesretención a cuentarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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