Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos del capital mobiliario

566 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos del capital mobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 24 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

Los rendimientos del capital mobiliario incluyen dividendos (dinerarios o en especie), rentas de letras del Tesoro y prestaciones de seguros de incapacidad. Los dividendos en especie se valoran por su valor de mercado y se integran en la base imponible del ahorro. Las prestaciones de seguros se consideran rendimientos mediante la diferencia entre el capital percibido y la prima del año. No son deducibles las comisiones por gestión activa de carteras ni los gastos de abogados o procuradores.

La DGT mantiene una posición constante sobre la naturaleza de los rendimientos, clasificando diversas prestaciones de seguros y dividendos bajo este concepto. No se observa un cambio doctrinal, sino una aplicación de criterios específicos para distintos activos, como letras del Tesoro o dividendos en especie. La doctrina es coherente en la exclusión de gastos de gestión activa y gastos de defensa jurídica.

Análisis basado en 24 de 24 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de julio de 2026.

566 consultas

V0269-26 9 feb 2026

No hay obligación de declarar el IRPF si las rentas del trabajo no superan los 15.876 euros y son de más de un pagador, siempre que no se superen otros límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rentas exentas con progresividadlímite de obligación de declararconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2330-24 8 nov 2024

La pérdida por venta de un inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0736-24 16 abr 2024

La venta de bonos del Estado se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocesión de capitales propiostransmisión de valoresvalor de transmisiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0100-22 21 ene 2022

Las participaciones en entidades que subarriendan inmuebles solo estarán exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio si su actividad se califica como económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de participacionesactividad económicasubarrendamiento de inmueblesgestión de inmueblesrendimientos del capital mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1008-21 20 abr 2021

Los rendimientos de SIALP, CIALP y PIAS pueden estar exentos si se cumplen requisitos específicos de permanencia y aportación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliarioplan de ahorro a largo plazoseguro individual de ahorro a largo plazocuenta individual de ahorro a largo plazoplan individual de ahorro sistemático LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.ñLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.v
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2923-20 29 sept 2020

Obligación de declarar IRPF al superar los 1.000 euros de rendimientos conjuntos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariorendimientos del capital inmobiliarioobligación de declararlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1904-20 11 jun 2020

Determinación del rendimiento del capital mobiliario en seguros de vida

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocontrato de seguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3324-19 4 dic 2019

La prestación de un seguro de vida por incapacidad genera rendimientos del capital mobiliario y puede permitir la deducción por vivienda habitual bajo el régimen transitorio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroseguro de vidaincapacidad permanentededucción por vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1782-19 11 jul 2019

Los rendimientos derivados de un contrato de cuentas en participación pueden ser gastos deducibles para el gestor, sujeto a la calificación real del contrato

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
contrato de cuentas en participaciónrendimientos de la actividad económicarendimientos del capital mobiliarioempresario gestorpartícipe LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0959-17 18 abr 2017

La venta de obras de arte heredadas genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónrendimientos del capital mobiliarioderechos de propiedad intelectual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3615-16 24 ago 2016

Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio por empresa familiar en actividades directas y participaciones en entidades

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónempresa familiarprincipal fuente de rentaactividad económicarendimientos del capital mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2332-15 23 jul 2015

Los herederos deben tributar por los dividendos percibidos tras el fallecimiento y pueden incluir la comisión bancaria en el valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónganancias y pérdidas patrimonialestransmisión lucrativagastos inherentes a la adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2062-15 2 jul 2015

Posibilidad de solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes anuladas y tratamiento de los intereses legales como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0292-15 26 ene 2015

El alquiler de un local con enseres se considera rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de negocioarrendamiento de localrendimientos del capital inmobiliariorendimientos del capital mobiliariounidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita