Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos del capital mobiliario

106 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos del capital mobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 24 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

Los rendimientos del capital mobiliario incluyen dividendos (dinerarios o en especie), rentas de letras del Tesoro y prestaciones de seguros de incapacidad. Los dividendos en especie se valoran por su valor de mercado y se integran en la base imponible del ahorro. Las prestaciones de seguros se consideran rendimientos mediante la diferencia entre el capital percibido y la prima del año. No son deducibles las comisiones por gestión activa de carteras ni los gastos de abogados o procuradores.

La DGT mantiene una posición constante sobre la naturaleza de los rendimientos, clasificando diversas prestaciones de seguros y dividendos bajo este concepto. No se observa un cambio doctrinal, sino una aplicación de criterios específicos para distintos activos, como letras del Tesoro o dividendos en especie. La doctrina es coherente en la exclusión de gastos de gestión activa y gastos de defensa jurídica.

Análisis basado en 24 de 24 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de julio de 2026.

106 consultas

V5347-26 28 jul 2026

Obligación de declarar el IRPF si los rendimientos de trabajo y capital superan los 1.000 euros anuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialespérdidas patrimonialesobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V5312-26 28 jul 2026

La obligación de presentar la declaración del IRPF depende de si se cumplen los límites de rentas o se ejerce el derecho a deducción por doble imposición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de declararrentas exentasdoble imposición internacionalrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V5298-26 28 jul 2026

Obligación de presentar la declaración del IRPF al percibir rendimientos de trabajo, capital y actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasobligación de declararlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3

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V5291-26 28 jul 2026

No hay obligación de presentar la declaración de IRPF si la subvención recibida es una renta exenta y no se superan los límites de otros rendimientos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentasobligación de declararrendimientos del trabajoimputación de rentas inmobiliariasrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V5176-26 15 jul 2026

Las bonificaciones por traspaso de fondos de inversión tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobonificacióntraspaso de fondosbase imponible del ahorrocesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1274-26 25 may 2026

El subarrendamiento de apartamentos sin servicios hoteleros se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioactividades económicassubarrendamientoservicios hotelerosgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V1117-26 19 may 2026

No existe obligación de presentar la declaración de la renta si los rendimientos del trabajo y capital no superan los límites legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioletras del tesoroobligación de declararlímite de exclusión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1018-26 6 may 2026

El capital percibido por supervivencia en un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0437-26 27 feb 2026

La constitución gratuita de un usufructo sobre participaciones sociales se presume retribuida en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital mobiliarioparticipaciones socialespresunción de retribuciónvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0370-26 20 feb 2026

Las rentas vitalicias de una mutualidad de previsión social tributan como rendimientos del capital mobiliario si las aportaciones no fueron deducibles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciamutualidad de previsión socialrendimientos del capital mobiliariorendimientos del trabajopremio de permanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 4.ª

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V0215-26 4 feb 2026

La distribución de la prima de emisión minorará el valor de adquisición y el exceso tributará como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de emisiónrendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propiosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2573-25 18 dic 2025

La prestación de un seguro de vida por incapacidad absoluta se integra como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioincapacidad absoluta y permanenteseguro de vidabase imponible del ahorrocontrato de seguro temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2236-25 24 nov 2025

La prestación de un seguro de enfermedades graves tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliarioseguro de enfermedadesbase imponible generalprima de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V2235-25 24 nov 2025

La prestación de un seguro de vida por incapacidad tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad absoluta y permanenterenta del ahorrobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2109-25 6 nov 2025

La retribución recibida y la penalización por incumplimiento de contrato pueden tratarse como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorendimientos íntegros del capitalpenalizaciónretribuciónincumplimiento de contrato LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V2089-25 5 nov 2025

Los dividendos se imputan al titular jurídico de las participaciones, aunque se cedan gratuitamente a otro socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrotitularidad jurídicadividendoscesión gratuita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1600-25 11 sept 2025

Las prestaciones de mutualidades de previsión social tributan como rendimientos del trabajo si las aportaciones redujeron la base imponible

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariomutualidades de previsión socialbase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1385-25 21 jul 2025

El usufructuario puede deducir los gastos de administración y depósito de valores de sus rendimientos de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimientos del capital mobiliariogastos de administración y depósitonuda propiedaddividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

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V1336-25 16 jul 2025

Los dividendos percibidos por un socio tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1323-25 15 jul 2025

Los intereses de mora por reclamación de salarios tributan como ganancia patrimonial integrada en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de moraganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariocarácter indemnizatoriobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1320-25 15 jul 2025

La constitución gratuita de un usufructo sobre participaciones sociales se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital mobiliarioparticipaciones socialespresunción de retribuciónvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1236-25 4 jul 2025

No son deducibles las comisiones de gestión activa ni de revalorización de carteras en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariogastos de administración y depósitogestión discrecionalganancia o pérdida patrimonialgastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1185-25 1 jul 2025

Los rendimientos de un contrato de cuentas en participación se califican como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

contrato de cuentas en participaciónrendimientos del capital mobiliariogestorpartícipecesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2Código de Comercio

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V1164-25 1 jul 2025

Los rendimientos y ganancias de una cuenta de valores con dos titulares se atribuyen según la titularidad jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias y pérdidas patrimonialestitularidad jurídicaherencia yacentecomunidad hereditaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0983-25 10 jun 2025

La comisión por transferencia del Banco de España reduce el rendimiento del capital mobiliario de las letras del Tesoro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioletras del tesoroamortizacióngastos accesoriosvalor de reembolso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0974-25 9 jun 2025

La diferencia entre el importe de suscripción y el valor nominal de obligaciones del Estado tributa al vencimiento

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioobligaciones del estadovalor de suscripciónvalor de amortizaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0891-25 23 may 2025

Se pueden compensar en el mismo ejercicio el rendimiento positivo y negativo por una promoción bancaria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorendimiento negativoretenciónperiodo impositivodomiciliación de nómina LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0746-25 28 abr 2025

La prestación de un seguro de enfermedad tributa como ganancia patrimonial y no como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialseguro de enfermedadrendimientos del capital mobiliarioimputación temporalpérdidas patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0729-25 22 abr 2025

Los intereses indemnizatorios por sentencia judicial tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible generalrendimientos del capital mobiliarioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0673-25 15 abr 2025

La constitución de un usufructo temporal sobre acciones se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo temporalrendimientos del capital mobiliarionuda propiedadvalor normal en el mercadooperación a título lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.c

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V0668-25 15 abr 2025

Los intereses de demora por impago de salarios no están sujetos a retención de IRPF ni al modelo 190

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialretención a cuentamodelo 190carácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0577-25 1 abr 2025

Los dividendos en especie se consideran rendimientos del capital mobiliario y deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendo en especievalor de mercadoingreso a cuentaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1

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V0447-25 21 mar 2025

La constitución gratuita de un usufructo sobre participaciones sociales se califica como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimientos del capital mobiliarioparticipaciones socialespresunción de retribuciónvalor normal en el mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.c

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V0267-25 13 mar 2025

Los beneficios por la venta de productos ETC se consideran rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exchange traded commodityrendimientos del capital mobiliariovalor de deudaretención a cuentatransmisión de activos financieros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0250-25 5 mar 2025

Las rentas de una cuenta de pensiones australiana se integran en la base del ahorro como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciarendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroanualidadconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0193-25 19 feb 2025

El capital percibido por un seguro de vida de ahorro tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0106-25 5 feb 2025

No se puede computar un rendimiento negativo por bonos rusos bloqueados o no cobrados

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorendimientos negativosimputación temporalamortizaciónexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V1504-24 19 jun 2024

El subarrendamiento de vivienda puede tributar como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subarrendamientorendimientos del capital mobiliarioactividades económicasretenciónservicios hoteleros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0778-24 17 abr 2024

Se puede aplicar una reducción en el rendimiento del rescate de un seguro de vida contratado antes de 1995

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidarégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0648-24 11 abr 2024

Tratamiento fiscal de las rentas por criptoactivos: ganancias patrimoniales, rendimientos del capital mobiliario y airdrops

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptoactivosganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliariopermutastaking LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0376-24 12 mar 2024

Las ganancias por criptomonedas y acciones de plataformas extranjeras podrían no tributar en el modelo 151

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadoscriptomonedascryptostakesganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0362-24 12 mar 2024

Los dividendos de una sociedad limitada tributan como rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimientos del capital mobiliarioexenciónsociedad limitadasocios personas físicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLey 26/2014

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V0296-24 5 mar 2024

Los dividendos de una sociedad española tributan en la base del ahorro y no permiten deducir el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosdoble imposición internaimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V0251-24 29 feb 2024

Posibilidad de detraer las primas del capital en riesgo en el rescate de un seguro de vida bajo condiciones específicas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialcapital en riesgoprovisión matemáticaprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0242-24 29 feb 2024

Se puede aplicar una reducción en el rendimiento de un seguro de vida contratado antes de 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V3281-23 21 dic 2023

Los dividendos percibidos por socios se consideran rendimientos del capital mobiliario y renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorrobase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1474-23 31 may 2023

Las rentas de un seguro de vida donde coinciden contratante y beneficiario tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1434-23 25 may 2023

El rendimiento por amortización de valores en divisa se calcula en la moneda original y se convierte a euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioamortización de valoresbase de retencióndiferencias de cambiotipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V1431-23 25 may 2023

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas del capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0943-23 20 abr 2023

Los ingresos por alquiler de un bar de una comunidad de propietarios tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasrendimientos del capital mobiliarioarrendamiento de negociocomunidad de propietariosmodelo 184 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

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V2392-22 17 nov 2022

El pago de primas de un seguro de vida por una sociedad profesional puede constituir renta en especie para el socio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta en especierendimientos de actividades económicasrendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1997-22 20 sept 2022

Los dividendos percibidos por socios personas físicas tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1766-22 26 jul 2022

Las recompensas por staking se consideran rendimientos del capital mobiliario y no actividad económica

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

stakingblockchainrendimientos del capital mobiliarioactividad económicacesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1408-22 16 jun 2022

El capital de un seguro de vida-ahorro contratado en 1988 tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida-ahorrocapital diferidobase imponible del ahorrodisposición transitoria cuarta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1291-22 7 jun 2022

Tratamiento fiscal de los productos IRA y ROTH IRA: tributación, Impuesto sobre el Patrimonio y Modelo 720

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

iraroth irarendimientos del capital mobiliarioconvenio de doble imposiciónmodelo 720 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2.51.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0261-22 14 feb 2022

No hay obligación de declarar IRPF si los dividendos del menor no superan los 1.000 euros anuales, siempre que no se ejerza la deducción por doble imposición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodoble imposición internacionalobligación de declararlímite cuantitativodividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V3165-21 21 dic 2021

Se debe practicar la retención de IRPF sobre dividendos pagados a comunidades hereditarias o herencias yacentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad hereditariaherencia yacenteatribución de rentasretenciónrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V1973-21 23 jun 2021

No se puede deducir el Impuesto sobre Sociedades pagado por la sociedad en la declaración del IRPF del socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosdoble imposiciónimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V0255-21 16 feb 2021

La venta de agua de Comunidades de Aguas de Canarias es actividad económica y la cesión temporal es rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidades de aguasrendimientos de la actividad económicarendimientos del capital mobiliariocesión temporal de derechosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2923-20 29 sept 2020

Obligación de declarar IRPF si la suma de rendimientos del trabajo, mobiliario e inmobiliarios supera los 1.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariorendimientos del capital inmobiliarioobligación de declararlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V2846-20 22 sept 2020

No existe obligación de retener IRPF por los intereses que un empleado paga a su empresa por un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioretención a cuentaobligación de retenerintereses de préstamosujeto obligado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99Reglamento del Impuesto

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V2329-20 8 jul 2020

El capital percibido por un seguro de vida de 1988 tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2316-20 7 jul 2020

El subarrendamiento de viviendas sin servicios hoteleros tributa como rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariosubarrendamientoactividad económicagastos de conservaciónservicios hoteleros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V1745-20 3 jun 2020

Los dividendos y la venta de participaciones se imputan al titular jurídico, sin posibilidad de deducir pagos a terceros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialtitularidad jurídicabase imponible del ahorrogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1516-20 21 may 2020

No hay obligación de presentar la declaración de IRPF si se cumplen los límites de rentas del trabajo y capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioobligación de declararretenciónlímite de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.a

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V1216-20 4 may 2020

No hay obligación de declarar el IRPF si se cumplen los límites de rendimientos del trabajo y del capital, salvo excepciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesobligación de declararbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.1

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V1159-20 29 abr 2020

Los dividendos de una sociedad limitada tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorrosociedad de responsabilidad limitadaparticipación en fondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V0932-20 17 abr 2020

No hay obligación de declarar el IRPF si no se superan los límites de rentas y no se ejercen deducciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliarioplan de pensionesobligación de declararbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.a

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V1353-19 10 jun 2019

Tratamiento fiscal de dividendos, cupones y ganancias patrimoniales en la renta de personas físicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesdividendoscupónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1

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V1211-18 10 may 2018

La diferencia entre el valor de los nuevos valores recibidos y el de los bonos antiguos constituye un rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariotransmisión de valoresvalor de adquisicióndeclaración informativabienes en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1167-18 8 may 2018

Los intereses de un depósito que se acumulan al capital deben tributar cuando se reconozcan en cuenta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadreconocimiento en cuentamodelo 720 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0911-18 9 abr 2018

Los dividendos de una sociedad limitada tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrosociedad de responsabilidad limitadaparticipación en fondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V0271-18 7 feb 2018

Los socios de una sociedad española no pueden deducir en su IRPF la retención alemana sufrida por la sociedad sobre dividendos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

doble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretencióndividendobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.b

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V0120-18 23 ene 2018

Las indemnizaciones por enfermedad de un seguro no están exentas y tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioexenciónbase imponible del ahorroseguro de accidentesplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V3076-17 23 nov 2017

Los dividendos deben tributar en la base del ahorro aunque se reinviertan en nuevas acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodividendosreinversión de dividendossociedad cotizada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.a

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V2933-17 15 nov 2017

El capital por incapacidad debida a enfermedad tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnizaciónincapacidad permanenteseguro de accidentesrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2346-17 15 sept 2017

La cesión temporal de un amarre en puerto deportivo tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariocesión de derecho de usoobligación de reteneramarre en puerto deportivobase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2.b

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V2274-17 8 sept 2017

No hay obligación de retener IRPF por intereses si el prestatario es un particular sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioobligación de retenermodelo 123actividad económicacesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 76.1

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V0728-17 21 mar 2017

Imputación de rendimientos negativos por insolvencia de la entidad emisora de bonos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariopérdida patrimonialprocedimiento de insolvenciabase imponible del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0727-17 21 mar 2017

La pérdida por insolvencia de valores se imputa como rendimiento del capital mobiliario negativo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioinsolvenciadeuda subordinadabase imponible del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V0630-17 9 mar 2017

Existe obligación de declarar IRPF si los rendimientos del capital mobiliario con retención superan los 1.600 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioobligación de declararretenciónrendimientos del trabajopensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0404-17 15 feb 2017

Los rendimientos de bonos venezolanos pueden tributar en España por renta mundial

SG de Fiscalidad Internacional

renta mundialrendimientos del capital mobiliarioconvenio de doble imposiciónbonosresidencia fiscal Convenio entre España y VenezuelaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V0284-17 3 feb 2017

No existe obligación de declarar el IRPF si no se perciben rendimientos por la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariocenso de empresariosobligación de declararactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0175-17 25 ene 2017

La pérdida por la liquidación de bonos tras un procedimiento de insolvencia es un rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioprocedimiento de insolvenciaconvenio de liquidaciónrenta del ahorrobonos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V5169-16 29 nov 2016

La base de retención de notas en moneda extranjera es la diferencia entre valores en la moneda original convertida a euros

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase de retenciónvalor de adquisiciónvalor de amortizacióntipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2364-15 27 jul 2015

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes generados antes de 2015 pueden compensarse con ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias y pérdidas patrimonialesparticipaciones preferentesbase imponible del ahorrocompensación de rentas negativas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a)

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V1778-15 8 jun 2015

No se pueden aplicar reducciones ni compensación fiscal al rescate de un seguro de vida unit linked

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroseguro de vidaunit linkedpercepciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a).1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a)

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V1177-15 16 abr 2015

Los pagos por incentivo de permanencia y fidelización tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

incentivo de permanenciaplan de fidelizaciónrendimientos del capital mobiliariorecompra de valoresretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V1121-15 13 abr 2015

Los dividendos de Brasil están exentos en España pero computan para el tipo de gravamen de otras rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimientos del capital mobiliariodoble imposicióngastos deduciblesexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0818-15 13 mar 2015

Los residentes en España deben tributar por sus dividendos mundiales y pueden deducir la doble imposición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodoble imposición internacionalconvenio para evitar la doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7

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V0786-15 10 mar 2015

Los intereses de un préstamo a una empresa vinculada en el Reino Unido tributan en España por renta mundial

SG de Tributos

renta mundialrendimientos del capital mobiliarioentidades vinculadasvalor normal de mercadobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0593-15 16 feb 2015

Los intereses de préstamos cedidos a inversores de la UE pueden estar exentos de retención si se cumplen requisitos de mediación de pago

SG de Fiscalidad Internacional

cesión de créditosrendimientos del capital mobiliariomediación de pagoexención por residenciacrowdlending TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 9.2

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V0282-15 26 ene 2015

Las retenciones practicadas en Suiza sobre intereses de renta fija pueden ser deducibles en la declaración del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioretencionescuota líquidadoble imposiciónpagos a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 79.e

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V0279-15 26 ene 2015

Las retribuciones de administrador son rendimientos del trabajo y los dividendos son rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrendimientos del capital mobiliariooperaciones vinculadasvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

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V3264-14 4 dic 2014

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes pueden compensarse con ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a)

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V2953-14 3 nov 2014

El rendimiento del capital mobiliario negativo se determina cuando se conoce el importe total de los pagos recibidos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorendimiento negativobase imponible del ahorrovalor de adquisiciónprocedimiento de insolvencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V2778-14 15 oct 2014

Los intereses de un depósito no tributan en el IRPF si son exigibles cuando el contribuyente ya no es residente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioresidencia fiscalperiodo impositivoexigibilidaddepósito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2253-14 3 sept 2014

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas al capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroreducción por antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2206-14 7 ago 2014

Los residentes en España deben tributar por las rentas de cuentas en el extranjero y presentar información sobre ellas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodeclaración informativatitular real LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1538-14 11 jun 2014

Se puede deducir la retención del 15% pagada en Portugal para evitar la doble imposición en el IRPF

SG de Fiscalidad Internacional

dividendosdoble imposición internacionalrendimientos del capital mobiliarioretenciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6

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V1537-14 11 jun 2014

Residencia fiscal y tributación de rentas vitalicias alemanas tras permanecer más de 183 días en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialrenta vitaliciaconvenio de doble imposiciónrendimientos del capital mobiliario LIRPFCDI Hispano-Alemán

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V1088-14 14 abr 2014

Los dividendos de una empresa rusa tributan en España por renta mundial y pueden obligar a presentar el modelo 720

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodoble imposición internacionalmodelo 720 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7

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V1001-14 8 abr 2014

La recompra de participaciones preferentes genera rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialparticipaciones preferentesdeuda subordinadabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0951-14 3 abr 2014

Los funcionarios de la UE que residen en otro Estado miembro por sus funciones mantienen su residencia fiscal en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del capital mobiliarioimputación de rentas inmobiliariasdoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V0812-14 24 mar 2014

Es necesario presentar la declaración para compensar rendimientos negativos del capital mobiliario en años posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrocompensación de rendimientosobligación de declararsaldo negativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0097-14 20 ene 2014

Se puede deducir en España el impuesto pagado en Alemania por dividendos, con el límite del Convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodoble imposición internacionalbase imponible del ahorroconvenio de doble imposiciónretención en origen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 y)

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