Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nießbrauch: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 50 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Bestellung oder Übertragung eines Nießbrauchs stellt eine Dienstleistung dar, die dem Regelsatz der IVA (Mehrwertsteuer) unterliegt, sofern der Gesellschafter Unternehmer oder Freiberufler ist und die Immobilie seiner wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist. Im Falle von möblierten Wohnungen mit Reinigungs- und Betreuungsleistungen findet der ermäßigte Steuersatz von 10 % Anwendung, während die Überlassung unmöbliert zwar steuerpflichtig, aber von der Steuer befreit sein kann. Im Bereich des IRPF (Einkommensteuer) kann die Zuweisung von Vermögenswerten bei der Auflösung einer Gütergemeinschaft hinsichtlich des nackten Eigentums zu Veräußerungsgewinnen oder -verlusten führen.

Die Position der DGT zeigt keine einheitliche doktrinäre Entwicklung, sondern behandelt den Nießbrauch aus verschiedenen steuerlichen Perspektiven. Der Fokus hat sich von der Anwendung von Abzügen aufgrund der Aufteilung des Eigentums in der Steuer für nicht ansässige Personen (IRNR) hin zur Definition der Natur der IVA bei der Bestellung von Nießbrauchsrechten und der Besteuerung damit verbundener Dienstleistungen verschoben. Es gibt keinen Kriterienwechsel, sondern eine Diversifizierung der Anwendung des Konzepts auf verschiedene Steuerarten.

Wendepunkte

  1. V2576-24

    Definiert die Bestellung eines Nießbrauchs als Dienstleistung, die dem Regelsatz der IVA unterliegt, wenn eine Zuordnung zur wirtschaftlichen Tätigkeit vorliegt.

  2. V5413-26

    Legt die Anwendung des ermäßigten IVA-Steuersatzes von 10 % für Nießbrauchsrechte fest, die Reinigungs- und Betreuungsleistungen in möblierten Wohnungen beinhalten.

Analyse auf Grundlage von 49 der 50 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0536-26 6. März 2026

Keine Zurechnung von Immobilienerträgen bei Vorliegen eines Nießbrauchsrechts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfruteusufructovalor catastralnuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1204-25 2. Juli 2025

Die Reinvestitionsbefreiung setzt das volle Eigentum an der Wohnung voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualnuda propiedadpleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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