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V0632-23 17 mars 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Déductibilité des charges annuelles d'un bien immobilier au prorata de la durée de la location

Le demandeur s'interroge sur la possibilité de déduire l'intégralité des frais de maintenance et d'amortissement d'une parcelle ou s'il doit appliquer un prorata basé sur les jours de location. La DGT précise que les charges annuelles ne sont déductibles qu'en fonction de la période durant laquelle le bien est loué.

La question posée

Question posée : Le contribuable souhaite savoir si les frais ne peuvent être déduits ou amortis que proportionnellement au nombre de jours où la parcelle est louée, ou s'il existe une autre possibilité au regard de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

Les charges de nature annuelle, telles que l'amortissement, la taxe foncière (IBI) ou l'assurance, ne sont déductibles qu'au prorata du nombre de jours de la période d'imposition pendant lesquels l'immeuble est loué. Pour les frais de réparation et d'entretien, il doit exister une corrélation avec l'obtention de revenus, et ils doivent être exclusivement destinés à l'obtention future de rendements et non à la jouissance du propriétaire. S'il n'y a pas de rendements l'année où ces frais sont engagés, ils pourront être déduits au cours des quatre années suivantes, dans le respect des limites légales. Pour les périodes sans location, le propriétaire doit imputer le revenu foncier correspondant.

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