Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Darlehensumschuldung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 50 Auskünfte · 2020–2026

Geltende Auffassung

Die Umschuldung eines Darlehens erschöpft das Recht auf Steuerabzug nicht, wenn das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen verwendet wird. Um das Recht zu wahren, müssen die Kündigung des ursprünglichen Darlehens und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen Akt erfolgen. Nur der proportionale Anteil der Raten und Kosten, der dem auf den Wohnraum gerichteten Darlehen zuzurechnen ist, ist abzugsfähig; eine Erhöhung des Kapitalbetrags für andere Zwecke ist davon ausgeschlossen.

Die Position der DGT bleibt im Kern des Kriteriums konstant und bestätigt, dass die Umschuldung den Abzug nicht auslöscht. Die Entwicklung zeigt eine größere Präzision durch die explizite Aufnahme der Abzugsfähigkeit von Schätzungs-, Notar- und Registerkosten, sofern die Transaktion in einem einzigen Akt durchgeführt wird. Die Anforderung der Gleichzeitigkeit bleibt bestehen, um den Verlust des Rechts zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V2054-22

    Es wird präzisiert, dass die durch die Transaktion entstehenden Kosten ebenfalls abzugsfähig sind, wenn die Kündigung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen Akt erfolgen.

  2. V1323-23

    Es wird die Notwendigkeit festgelegt, dass die Kündigung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen Akt oder gleichzeitig erfolgen, um das Recht zu wahren.

Analyse auf Grundlage von 46 der 50 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1147-25 1. Juli 2025

Recht auf Steuerabzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz bleibt bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens erhalten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamocancelación hipotecariasustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0727-24 16. Apr. 2024

Erhalt des Abzugsrechts für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens gewahrt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioamortización de préstamosustitución de préstamocancelación registral hipotecaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt