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V1323-23 18. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Fortbestand des Abzugsberechtigung für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Umschuldung in einem einzigen Vorgang

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz weiterhin möglich ist, nachdem die aktuelle Hypothek getilgt und ein neues Darlehen bei einem anderen Institut aufgenommen wurde. Die DGT stellt klar, dass der Ersatz eines Darlehens durch ein anderes das Recht auf den Abzug nicht ausschließt, sofern dies gleichzeitig erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Umstrukturierungsmaßnahme durch Kündigung und Neuabschluss eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft nicht die Möglichkeiten des Abzugs, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. Um das Recht zu wahren, müssen die Kündigung des ursprünglichen Darlehens und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen Akt oder gleichzeitig erfolgen. Erfolgen diese zu unterschiedlichen Zeitpunkten und ohne direkten Zusammenhang, würde das Recht auf Abzug für die neue Finanzierung verloren gehen. Die Raten des neuen Darlehens sind in dem anteiligen Teil abzugsfähig, der der Tilgung des ursprünglichen Darlehens zuzurechnen ist.

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