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V1235-26 22. Mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Recht auf Steuerabzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz bleibt nach Darlehensersetzung oder -änderung bestehen

Eine Steuerpflichtige erkundigte sich, ob sie den Abzug für Investitionen in ihren Hauptwohnsitz weiterhin geltend machen kann, nachdem sie ihre Hypothek getilgt und ein neues Darlehen aufgenommen hat, wobei zwischen den beiden Vorgängen eine vorübergehende Familienfinanzierung genutzt wurde. Die DGT stellt fest, dass das Recht auf Abzug bestehen bleibt, da eine direkte Nachfolge vorliegt und die Zweckbestimmung der Refinanzierung ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob nach Durchführung der Umstrukturierungsmaßnahme durch Tilgung und Neuabschluss eines Darlehens das Recht auf Anwendung des Abzugs für die Beträge aufrechterhalten wird, die durch das neue Darlehen getilgt oder beglichen werden. Ob die durch die Maßnahme entstehenden Kosten abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht die Möglichkeiten zur Anwendung des Abzugs, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. In Fällen von aufeinanderfolgenden und verknüpften Substitutionen, wie etwa der Nutzung von Familienfinanzierung zur Freigabe der Registerlast vor dem Abschluss einer neuen Hypothek, wird eine Kontinuität der Investition angenommen. Die Kosten für die Begründung des neuen Darlehens und die Tilgung des vorherigen sind abzugsfähig, wenn diese direkte Verkettung vorliegt. Das Recht bleibt nicht bestehen, wenn die Tilgung und der neue Abschluss zu unterschiedlichen und unbestimmten Zeitpunkten ohne direkten Zusammenhang erfolgen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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