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V0727-24 16. April 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Erhalt des Abzugsrechts für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens gewahrt

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob das Recht auf den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz erhalten bleibt, wenn durch die Ablösung der aktuellen Hypothek und die Aufnahme eines neuen Darlehens die Bank gewechselt wird, und ob die damit verbundenen Kosten steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass das Recht bei einer gleichzeitigen Abwicklung erhalten bleibt und die damit verbundenen Kosten abzugsfähig sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Restrukturierungsoperation durch Kündigung und Neuverträgung eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden. Ob die durch die Operation entstehenden Kosten abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht die Möglichkeiten zur Anwendung des Abzugs, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. Wenn die Kündigung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen, gleichzeitigen Akt erfolgen, sind die Annuitäten, Zinsen und Kosten der Operation (einschließlich der Grundbuchlöschung) abzugsfähig. Der proportionale Anteil der Raten, der auf eine Erhöhung des Kapitalbetrags entfällt, die für andere Zwecke als den Erwerb der Wohnung bestimmt ist, ist jedoch nicht abzugsfähig. Wenn die Kündigung und die Neuverträgung zu unterschiedlichen Zeitpunkten und ohne direkten Zusammenhang erfolgen, würde das Recht auf den Abzug für die neue Finanzierung verloren gehen.

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