Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung bei Vermietung von Wohnraum: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 30 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Minderung bei Vermietung von Wohnraum ermöglicht die Anwendung unterschiedlicher Prozentsätze je nach Vertragsart und Mieter. Die Minderung wird auch dann zugelassen, wenn der Mieter eine juristische Person ist, sofern die ausschließliche Nutzung durch natürliche Personen zu Wohnzwecken nachgewiesen wird. Für spezifische Prozentsätze, wie etwa 90 %, ist der Abschluss neuer Verträge in angespannten Wohngebieten mit reduzierten Mieten im Vergleich zum vorherigen Vertrag erforderlich.

Die Position der DGT hat sich von der Anwendung der allgemeinen Minderung für junge Menschen hin zur Einbeziehung neuer Sachverhalte im Zusammenhang mit der Wohnungspolitik entwickelt. Es wurden Kriterien für gemeinnützige Organisationen und für Verträge in Gebieten mit angespanntem Wohnungsmarkt hinzugefügt. Die Rechtsprechung hält an der Auffassung fest, dass die Nutzung von Wohnraum durch juristische Personen eine Tatsachenfrage ist, die nachgewiesen werden muss.

Wendepunkte

  1. V2263-24

    Führt die Möglichkeit ein, eine Minderung von 70 % anzuwenden, wenn der Mieter eine Einrichtung gemäß Gesetz 49/2002 ist und der Zweck die soziale Vermietung oder die Vermietung an schutzbedürftige Personen ist.

Analyse auf Grundlage von 30 der 30 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1291-26 25. Mai 2026

50 % Mieterminderung bei Zimmervermietung möglich, wenn Wohnzweck nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda habitualarrendamiento de habitacioneszona de mercado residencial tensionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0412-25 20. März 2025

Minderung bei Vermietung von Zimmern anwendbar, sofern Wohnzweck nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de habitacionesvivienda habitualactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2263-24 23. Okt. 2024

70 % Steuerermäßigung bei Wohnungsvermietung an gemeinnützige Organisationen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaentidad sin fines lucrativosalquiler socialvulnerabilidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2407-22 18. Nov. 2022

60 % Steuerermäßigung bei der Vermietung von Wohnraum setzt dauerhaften Wohnsitz voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentearrendamiento de habitacionesdestino efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1193-22 26. Mai 2022

Nachweis der Hauptwohnungssitzigkeit des Mieters ist eine Tatsachenfrage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentemedios de pruebaarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0617-22 23. März 2022

Minderung für Wohnungsvermietung auch bei Immobilien im Ausland anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentearrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1004-21 20. Apr. 2021

Minderung bei Vermietung von Wohnraum auch bei Auslandsimmobilien anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentearrendamiento de inmueblesdestino efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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