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V5292-26 28. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

50 % IRPF-Minderung anwendbar, wenn der Mietvertrag eine natürliche Person als Nutzer der Wohnung festlegt

Ein Eigentümer fragt an, ob die Steuerermäßigung für die Vermietung von Wohnraum in Anspruch genommen werden kann, wenn der Mieter eine juristische Person ist, der Vertrag jedoch eine spezifische Person als Bewohner benennt. Die DGT stellt klar, dass die Minderung zulässig ist, sofern nachgewiesen wird, dass die Immobilie als Wohnraum dient und die Nutzung ausschließlich der im Vertrag genannten natürlichen Person vorbehalten ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada El consultante solicita que se determine si puede aplicar la reducción prevista en el artículo 23.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los rendimientos del capital inmobiliario obtenidos por el arrendamiento, teniendo en cuenta que, aunque la arrendataria es una persona jurídica, el contrato identifica expresamente al empleado que utilizará la vivienda como residencia. Asimismo, plantea si el hecho de que dicho empleado mantenga a su familia y su vivienda habitual en otra localidad y utilice el inmueble por motivos laborales temporales puede impedir que el arrendamiento sea considerado de vivienda a efectos del citado impuesto, calificándolo como un arrendamiento para uso distinto del de vivienda y excluyendo, en consecuencia, el derecho a la aplicación de la reducción.

Die Entscheidung der DGT

Es aplicable la reducción del artículo 23.2 letra d) de la LIRPF si el contrato de arrendamiento acredita que el inmueble se destina a vivienda según la LAU y que el uso exclusivo recae en la persona física identificada en el mismo. No importa que el arrendatario sea una sociedad mercantil siempre que quede plenamente acreditada la finalidad de vivienda para una persona física concreta. La concurrencia de estos requisitos es una cuestión de hecho que debe ser valorada por la Administración mediante medios de prueba válidos.

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