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Reduction for Housing Lease: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Refined position High confidence 30 rulings · 2015–2026

Current position

The reduction for housing lease allows for the application of different percentages depending on the type of contract and lessee. The reduction is admitted when the lessee is a legal entity, provided that the exclusive use by natural persons for housing is proven. For specific percentage reductions, such as 90%, the formalization of new contracts in stressed areas with rents reduced compared to the previous contract is required.

The DGT's position has evolved from the application of the general reduction for young people to the incorporation of new scenarios linked to housing policy. Criteria have been added for non-profit entities and for contracts in stressed residential market areas. The doctrine maintains consistency in that the use of housing by legal entities is a matter of fact that must be proven.

Turning points

  1. V2263-24

    Introduces the possibility of applying a 70% reduction if the lessee is an entity under Law 49/2002 and the purpose is social rental or for vulnerable persons.

Analysis based on 30 of 30 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5331-26 28 Jul 2026

50% rental reduction possible if property is for a specific physical person

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendazona de mercado residencial tensionadoentidad sin fines lucrativosuso de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5292-26 28 Jul 2026

50% IRPF reduction applicable if contract names a physical person for residential use

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de viviendapersona jurídica arrendatariauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1291-26 25 May 2026

50% rental reduction possible if property is for habitual residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda habitualarrendamiento de habitacioneszona de mercado residencial tensionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1142-26 20 May 2026

No reduction of 90% on rental income tax without being in a tense residential market zone

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarendimiento neto positivoarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1828-25 13 Oct 2025

90% rental reduction in high-demand areas remains valid as conditions are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarenta inicialcontrato de arrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0540-25 28 Mar 2025

Reduction of 90% cannot be applied if new rent equals previous one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarenta inicialcláusula de actualización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0412-25 20 Mar 2025

Reduction for rental of rooms applicable if used as tenant’s residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de habitacionesvivienda habitualactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1469-24 17 Jun 2024

Property owners may apply the 60% reduction for residential leasing to imputed income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentasrendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendacomunidad de propietariosrendimiento neto positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2407-22 18 Nov 2022

60% tax reduction on residential rent requires use as tenant's permanent residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentearrendamiento de habitacionesdestino efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1193-22 26 May 2022

Proof of tenant's permanent residence is a matter of fact

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentemedios de pruebaarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0617-22 23 Mar 2022

Tax reduction for residential leasing may apply to properties located abroad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentearrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1004-21 20 Apr 2021

Tax reduction for residential leasing may apply even if the property is located abroad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda permanentearrendamiento de inmueblesdestino efectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1684-20 29 May 2020

IRPF reduction and VAT exemption applicable if contract identifies the end user

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaexención de IVAarrendamiento de vivienda a personas jurídicascesión de uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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