Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre tipo impositivo reducido

49 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «tipo impositivo reducido», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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49 consultas

V5418-26 30 jul 2026

El tipo de IVA del 10% para obras de rehabilitación requiere que la edificación sea apta para uso de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionestipo impositivo reducidoaptitud para viviendaobras análogasobras conexas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V5410-26 29 jul 2026

Las compensaciones económicas por gestión de residuos de un Ayuntamiento están sujetas al IVA con el tipo del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

responsabilidad ampliada del productorgestión de residuoscontraprestacióntipo impositivo reducidoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5220-26 21 jul 2026

Debe reintegrarse el IVA si se vende un vehículo con tipo reducido antes de transcurrir cuatro años

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransmisión inter vivosregularizaciónpersonas con movilidad reducidamodelo 309 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V1522-26 12 jun 2026

Las clases de equitación tributan al 10% o al 21% de IVA según sean servicios de asistencia social

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónestablecimiento privado de carácter socialasistencia socialtipo impositivo reducidosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1490-26 11 jun 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% a la rehabilitación de bancales si son necesarios para la explotación agraria

SG de Impuestos sobre el Consumo

abancalamientotipo impositivo reducidoexplotación agrariabancalesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.3.ºLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12.2

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V1472-26 11 jun 2026

Se puede aplicar el tipo del 4% de IVA en vehículos si se acredita su uso habitual para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidahabitualidadreconocimiento del derechodiscapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4ºRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 26 bis

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V1465-26 11 jun 2026

Se puede aplicar el tipo reducido del 10% en obras de rehabilitación o renovación según requisitos específicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionesrenovación y reparacióntipo impositivo reducidoaptitud para viviendaaportación de materiales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1452-26 9 jun 2026

Requisitos para la aplicación del tipo reducido del 4% de IVA en la adquisición de vehículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidadiscapacidadreconocimiento del derechotransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V1432-26 8 jun 2026

Se aplicará el tipo del 21% en la venta de obras de arte por una sociedad, salvo que ostente la condición de autor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoautoría de obra colectivarevendedor de bienesobjeto de arteempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1403-26 5 jun 2026

El aceite de silicona ocular tributará al 10% si es producto farmacéutico o producto implantable

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidonomenclatura combinadaproducto sanitario implantableuso directoaceite de silicona LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.a

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V1402-26 5 jun 2026

El cinturón para ayudar al cuidador tributa al 21% de IVA al no estar incluido en las categorías de productos de apoyo o equipos médicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoproductos de apoyoequipos médicosdeficiencias físicasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.a

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V1015-26 6 may 2026

Las astillas, el serrín y las cortezas de madera se encuentran sujetos al tipo del 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoderivados de la maderabiomasacombustiblesámbito objetivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0959-26 29 abr 2026

Las obras de reforma para reventa tributan al 10% si califican como rehabilitación o construcción, o al 21% en otros casos

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionestipo impositivo reducidoaptitud para viviendapromotorejecución de obras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0880-26 22 abr 2026

Se aplica el tipo del 10% al servicio de disc-jockey si se presta a un organizador de obra musical

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoorganizador de obras musicalesprestación de serviciosdisc-jockeyintermediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0830-26 17 abr 2026

Los servicios de disc-jockey pueden tributar al 10% de IVA si se prestan como parte de una obra musical a un organizador

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobra musicalorganizador de obrasdisc-jockeyprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0803-26 10 abr 2026

Los servicios de técnicos y auxiliares de espectáculos musicales tributan al 10% de IVA si se prestan a organizadores

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotécnicos de espectáculosorganizador de obrasprestación de serviciosactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0776-26 8 abr 2026

Las obras de arte pueden tributar al 10% de IVA si cumplen los requisitos del artículo 136 de la Ley 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

objeto de artetipo impositivo reducidoentrega de bienesartista plásticoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0739-26 31 mar 2026

Para aplicar el IVA del 4% en vehículos, se requiere movilidad reducida y el reconocimiento previo de la AEAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidatransporte habitualreconocimiento del derechovehículo a motor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4ºRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 26 bis

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V0709-26 30 mar 2026

Se requiere el previo reconocimiento de la AEAT para aplicar el tipo reducido del 4% en la compra de vehículos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidareconocimiento del derechotransporte habitualdiscapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V2520-25 16 dic 2025

Se aplica el 4% de IVA a viviendas de protección oficial o con protección pública bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialprotección públicapromotorcalificación administrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2336-25 2 dic 2025

No se puede utilizar gasóleo bonificado en un tractocamión, aunque su uso sea exclusivamente dentro de una empresa

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

gasóleo bonificadovehículo especialvehículo ordinariotractocamióntipo impositivo reducido Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 2822/1998 del Reglamento General de Vehículos

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V2237-25 24 nov 2025

Se puede utilizar gasóleo bonificado en motores fijos de grupos electrógenos

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

gasóleo bonificadomotores fijosconsumidor finaltipo impositivo reducidoimpuesto sobre hidrocarburos Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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V2032-25 29 oct 2025

No se puede utilizar gasóleo bonificado en una cabeza tractora, aunque se use solo en recintos privados

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

gasóleo bonificadocabeza tractoravehículo especialtipo impositivo reducidotractocamión Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 2822/1998, Reglamento General de Vehículos

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V1657-25 16 sept 2025

Los servicios de arquitecto por redacción de proyecto o dirección de obra tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecución de obraprestación de serviciosredacción de proyectodirección de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1634-25 15 sept 2025

Se aplica el tipo reducido del 4% de IVA a viviendas con protección pública si cumplen ciertos parámetros

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialprotección públicapromotorcalificación administrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V1492-25 12 ago 2025

La titularidad o el registro del vehículo en el domicilio de la persona con movilidad reducida no son requisitos indispensables para el IVA del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidareconocimiento del derechopersonas con discapacidadtransporte habitual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0511-25 28 mar 2025

Los clips solares para gafas graduadas tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidobase imponibleaccesorios y recambiosvalor de mercadoprecio único LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90

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V0072-25 3 feb 2025

Requisitos para la aplicación del tipo reducido del 4% en la adquisición de vehículos para personas con discapacidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomovilidad reducidadiscapacidadtransporte habitualreconocimiento del derecho LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0038-25 15 ene 2025

La discapacidad del comprador no permite aplicar el tipo reducido del 4% en la compra de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidovivienda de protección oficialprotección públicacalificación administrativaentrega de edificios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.7º

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V0016-25 7 ene 2025

No se puede aplicar el tipo reducido del 15% si la sociedad transmite la actividad previa de una persona vinculada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

tipo impositivo reducidoentidades de nueva creaciónactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V2572-24 12 dic 2024

La deducción del IVA en vehículos para personas con movilidad reducida se presume limitada al 50% si se usan para actividad profesional y privada

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotatipo impositivo reducidoafectación parcialbienes de inversiónvehículo de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1656-24 8 jul 2024

El tipo de IVA en obras de construcción o rehabilitación depende de si cumplen requisitos cualitativos y cuantitativos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de rehabilitaciónderecho a la deducciónpromotorentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90

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V2849-23 23 oct 2023

El suministro de comida preparada tributará al 10% tanto si es entrega de bienes como prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de servicioscateringtipo impositivo reducidoconsumo inmediato LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2848-23 23 oct 2023

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% siempre que no sean entidades patrimoniales ni cumplan los supuestos de exclusión por actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V2524-23 21 sept 2023

El alquiler de viviendas turísticas con servicios de hostelería está sujeto al IVA al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios complementariosindustria hoteleraexencióntipo impositivo reducidoarrendamiento de vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1906-23 3 jul 2023

Aplicación del tipo reducido del 4% en la entrega de viviendas a entidades de arrendamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorégimen especial de arrendamientodevengopagos anticipadosvalor normal de mercado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2610-22 22 dic 2022

Es aplicable el tipo reducido del 4% en la aportación de viviendas a filiales arrendadoras bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorégimen especial de arrendamientoentidades vinculadasvalor normal de mercadoaportación no dineraria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2608-22 22 dic 2022

El arrendamiento de viviendas puede estar exento de IVA si no se prestan servicios de industria hotelera

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de viviendaservicios de industria hoteleramediación en nombre ajenotipo impositivo reducidoexención de IVA LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1215-22 31 may 2022

No es deducible el IVA de un vehículo para una persona con movilidad reducida si no es empresario o profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho a la deduccióntipo impositivo reducidomovilidad reducidaafectación a actividad económicaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90

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V0539-22 17 mar 2022

El suministro de comidas a domicilio por personal del empresario tributa al 10% de IVA como prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosentrega de bienestipo impositivo reducidoconsumo en el actocatering LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2661-21 4 nov 2021

El arrendamiento de viviendas con servicios de hostelería está sujeto al IVA con tipo del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de viviendaservicios de hosteleríaexención de arrendamientotipo impositivo reducidoderecho a deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V0714-21 26 mar 2021

La autopublicación de libros califica los rendimientos como actividades económicas y tiene un tratamiento mixto en el IVA

SG de Tributos

rendimientos de actividades económicasautopublicaciónderechos de autorexención de servicios profesionalestipo impositivo reducido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3

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V0012-21 4 ene 2021

Las entregas de edificaciones terminadas por promotores están sujetas al IVA y pueden tributar al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

primera entregavalor normal de mercadoentidades vinculadascertificado final de obratipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2136-20 25 jun 2020

La entrega de un inmueble reformado puede ser la primera entrega sujeta a IVA si se cumplen los requisitos de rehabilitación

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionesprimera entregaexención de entrega de edificacionesderecho a la deduccióninversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1016-20 23 abr 2020

Requisitos para el tipo reducido de IVA (4%) y la exención del IEDMT en vehículos para personas con discapacidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

tipo impositivo reducidopersonas con movilidad reducidaexenciónimpuesto especialreconocimiento previo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.1.4º

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V0414-20 20 feb 2020

El arrendamiento de vivienda con servicios de limpieza semanal está sujeto al IVA con el tipo reducido del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de viviendaservicios complementariosindustria hoteleraexención de IVAtipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-c

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V0113-20 21 ene 2020

Los servicios de representantes de artistas tributan al 21% de IVA al no ser considerados servicios de artistas o técnicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoorganizador de obrasmediación de artistasentidad de carácter socialprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.14ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

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V1382-16 4 abr 2016

Los servicios de catering recibidos por una fundación tributan al 10% de IVA, no al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

cateringtipo impositivo reducidoasistencia socialentrega de bienesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.2º

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V1637-14 26 jun 2014

Aplicación del tipo reducido del 2% en el IRNR para trabajadores extranjeros de temporada

SG de Fiscalidad Internacional

trabajadores de temporadaretenciónconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalrendimientos del trabajo TRLIRNRConvenio España-Reino Unido

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