Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre inmovilizado material

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «inmovilizado material», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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21 consultas

V5385-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la deducción por inversión en elementos nuevos si el local es una inversión inmobiliaria afecta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversióninversión inmobiliariaactividad económicainmovilizado materialrendimientos netos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.2

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V5247-26 23 jul 2026

La amortización por turnos de trabajo no se aplica a elementos cuya disponibilidad continuada sea inherente al servicio hotelero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización por turnosdepreciación efectivainmovilizado materialcoeficiente de amortizaciónservicio hotelero LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V5246-26 23 jul 2026

Los arrendamientos operativos de embarcaciones se consideran prestaciones de servicios y no entregas de bienes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

arrendamiento operativoamortización linealinmovilizado materialbuques de recreoembarcaciones de recreo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1411-26 5 jun 2026

El ecógrafo debe amortizarse en el grupo 3 (maquinaria) con un coeficiente máximo del 12 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directa simplificadaamortización linealinmovilizado materialtabla de amortizaciones simplificadacoeficiente de amortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0940-26 27 abr 2026

No es posible la compensación contable de ingresos por indemnización con gastos de reparación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

principio de no compensacióndevengoindemnizaciónbase imponibleinmovilizado material LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0452-26 27 feb 2026

Se puede amortizar el ganado de producción mediante su coste de producción y aplicar el índice corrector de piensos si se cumple el umbral de valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivacoste de produccióninmovilizado materialíndice correctorvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0214-26 4 feb 2026

La sustitución de tejados en granjas podría ser un gasto deducible si se considera reparación o conservación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónreparación y conservaciónmejoraamortizaciónestimación directa RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0096-26 20 ene 2026

La adquisición de naves industriales usadas podría materializar la RIC si se cumplen los requisitos de la letra C

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversiones en canariasinversión inicialinmovilizado materialoperaciones vinculadasvalor de mercado Ley 19/1994LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V0046-26 13 ene 2026

Los pagos contingentes vinculados a ingresos de arrendamiento pueden aumentar el valor del inmovilizado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialcontraprestación contingenteprecio de adquisiciónamortizacióndepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2193-25 17 nov 2025

La subvención por achatarramiento de un vehículo afecto a la actividad económica se integra como rendimiento de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaachatarramientoimputación temporalinmovilizado materialestimación directa simplificada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1294-25 11 jul 2025

La libertad de amortización requiere que el elemento sea nuevo y entre en funcionamiento por primera vez

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

libertad de amortizaciónelementos nuevosinmovilizado materialestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102

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V0612-25 1 abr 2025

El ganado destinado a reproducción o producción de leche es inmovilizado material amortizable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmovilizado materialcoste de producciónamortizaciónrendimiento netoactividad ganadera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0340-25 18 mar 2025

Se establece el régimen de la Reserva de Inversiones en Illes Balears y su relación con las ayudas minimis

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversionesbase imponibleinmovilizado materialinmovilizado intangibleayudas minimis Ley 31/2022 (LPGE 2023)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2

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V0114-25 7 feb 2025

Se puede amortizar cepas y espalderas mediante un plan propuesto o justificando su depreciación efectiva

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióndepreciación efectivainmovilizado materialplan de amortizacióncepas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 12.1.a

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V2046-24 25 sept 2024

La adquisición de vivienda cedida en uso a trabajadores en Illes Balears no es materialización apta de la Reserva para Inversiones en Baleares por incumplir el requisito de no cesión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Reserva para Inversiones BalearesRIB materializaciónvivienda para trabajadorescesión a tercerosinmovilizado material Ley 31/2022 LPGE 2023LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V2036-23 12 jul 2023

Posibilidad de aplicar la libertad de amortización sobre inversiones en curso de una planta de regasificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

libertad de amortizacióninversión en cursosubrogacióninmovilizado materialreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 13.2TRLIS

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V0097-23 30 ene 2023

Deducibilidad de la amortización de un vehículo en el IS y su afectación en el IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortizacióninmovilizado materialdepreciación efectivaafectación a la actividaddeducción de cuotas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1772-21 8 jun 2021

La creación de puestos de trabajo puede materializar la RIC si cumple los requisitos de vinculación e incremento de plantilla

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversiones en canariasinversión inicialcreación de puestos de trabajoplantilla mediainmovilizado material Ley 19/1994Real Decreto 1758/2007

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V1205-21 30 abr 2021

La inversión en suelo no es apta para la RIC si no cumple el requisito de afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasinversión inicialinmovilizado materialafectaciónestimación directa Ley 19/1994RD 1758/2007

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V1112-21 27 abr 2021

La amortización y el IVA de una tablet son deducibles si se afecta directa y exclusivamente a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónafectaciónestimación directadeducción de cuotasinmovilizado material LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0214-14 29 ene 2014

Se puede actualizar el valor de inmuebles en España o el extranjero sin perder la deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actualización de balancesinversiones inmobiliariasinmovilizado materialreinversión de beneficios extraordinariosgravamen único Ley 16/2012TRLIS

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