Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre inmovilizado material

239 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «inmovilizado material», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 50 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La inversión en inmuebles es apta para la reducción por reinversión de beneficios siempre que se mantengan en funcionamiento durante cinco años sin cesión a terceros. En el caso de bienes adquiridos conjuntamente, la deducción se limita al porcentaje de titularidad del contribuyente. Se debe excluir siempre el valor del suelo para el cálculo de la inversión.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exclusión del valor del suelo para la aplicación de reducciones por reinversión. La doctrina ha precisado que la cesión de uso a terceros, como la vivienda para trabajadores, rompe el requisito de permanencia en la empresa. No se observa un cambio de criterio, sino una aplicación de requisitos de afectación y titularidad.

Puntos de inflexión

  1. V2046-24

    Establece que la cesión de inmuebles a trabajadores para uso habitacional constituye una cesión a terceros que incumple el requisito de permanencia de cinco años.

Análisis basado en 47 de 50 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

239 consultas

V0615-21 16 mar 2021

La compra de una motosierra no es un gasto directo, sino un inmovilizado que se amortiza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadainmovilizado materialamortización linealútiles y herramientasentidades de reducida dimensión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 30.1.ªLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 102
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V2692-19 1 oct 2019

Las inversiones registradas como activos financieros no permiten materializar la RIC ni aplicar la deducción por inversiones en Canarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva para inversiones en canariasdeducción por inversionesinmovilizado materialinmovilizado intangibleactivo financiero LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 27.4LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 27.4.A
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V4040-16 22 sept 2016

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios al comprar un local usado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariasestimación directaactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.2.b
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V2377-16 31 may 2016

Se debe amortizar elemento por elemento el inmovilizado material de una obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
amortizacióninmovilizado materialestimación directa simplificadarendimiento netoelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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V1104-15 10 abr 2015

La recalificación contable de un activo de inmovilizado material a intangible no impide aplicar la libertad de amortización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizacióninmovilizado materialactivo intangiblerecalificación contablemantenimiento de empleo TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional undécimaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición transitoria trigésimo séptima
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V0922-15 25 mar 2015

Para la deducción por inversión de beneficios, los inmuebles deben ser nuevos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaselementos nuevoscuota íntegra TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V2406-14 11 sept 2014

Se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios a la adquisición de un terreno

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaspuesta a disposiciónafectación a actividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V2072-14 30 jul 2014

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios ni la libertad de amortización por comprar un inmueble que no sea un elemento nuevo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficioslibertad de amortizacióninversiones inmobiliariasinmovilizado materialelementos nuevos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V1764-14 4 jul 2014

No se puede aplicar la amortización acelerada si los bienes aportados ya habían sido utilizados por el empresario individual (salvo régimen de neutralidad fiscal)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización aceleradaempresa de reducida dimensiónaportación no dinerarianeutralidad fiscalinmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 85.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.2
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V0778-14 20 mar 2014

La libertad de amortización no es aplicable a proyectos de innovación tecnológica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
libertad de amortizacióninnovación tecnológicainvestigación y desarrollodeducción por actividades de innovación tecnológicainmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
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V0771-14 19 mar 2014

La transmisión de ganado reproductor no está sometida a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades ganaderasganancia o pérdida patrimonialretenciónrégimen especial de la agricultura, ganadería y pescainmovilizado material LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 129RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.4
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