Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verzicht auf die Steuerbefreiung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 55 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung von landwirtschaftlichen Flächen oder die Zweitlieferung von Gebäuden unterliegt der Mehrwertsteuer (IVA), ist jedoch von dieser befreit. Der Steuerpflichtige kann auf diese Befreiung verzichten, sofern der Erwerber ein Steuerpflichtiger mit Recht auf Vorsteuerabzug (vollständig oder teilweise) ist. Im Falle eines Verzichts findet der Mechanismus des Reverse-Charge-Verfahrens (Inversión del sujeto pasivo) Anwendung, wobei der Erwerber die Steuer selbst abführen muss.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Seit 2014 bestätigt die Verwaltung, dass der Verzicht auf die Befreiung bei landwirtschaftlichen Flächen oder der Zweitlieferung von Gebäuden die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens ermöglicht, wenn der Erwerber ein Abzugsrecht hat. Es sind keine inhaltlichen Änderungen des Kriteriums zu beobachten, lediglich Präzisierungen bezüglich der Art der Immobilie oder der Form der Mitteilung.

Wendepunkte

  1. V0071-22

    Präzisiert, dass der Verzicht dem Erwerber vor oder gleichzeitig mit der Lieferung nachweislich mitgeteilt werden muss, um wirksam zu sein.

Analyse auf Grundlage von 51 der 55 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1001-25 11. Juni 2025

Kein Vorsteuerabzug bei Erwerb eines Baurechts im Jahr 2004 möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo
derecho de superficieentrega de bienessegunda entrega de edificacionesderecho a la deducciónrenuncia a la exención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2408-24 25. Nov. 2024

Übertragung von Wohnimmobilien: Umsatzsteuerpflicht oder Befreiung

SG de Impuestos sobre el Consumo
segunda entregarenuncia a la exencióninversión del sujeto pasivoderecho a la deducciónedificación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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