Zurück zum Index
V0252-25 5. März 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · primera entrega

Erwerb von Erstwohnungen mit 10 % MwSt. steuerpflichtig; nachfolgende Veräußerungen können steuerfrei sein

Ein Immobilienunternehmen erkundigt sich nach der Umsatzsteuerbehandlung beim Kauf von Neubauwohnungen und deren anschließendem Verkauf an Privatpersonen oder Unternehmen zur touristischen Vermietung. Die DGT stellt klar, dass die Käufe als Erstlieferungen gelten, die mit 10 % MwSt. steuerpflichtig sind, während nachfolgende Verkäufe als Zweitlieferungen steuerfrei sind, sofern kein Verzicht erfolgt.

Die gestellte Frage

Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la adquisición y, en su caso, posterior transmisión de las viviendas. Deducibilidad del Impuesto soportado en la adquisición de las viviendas. En su caso, régimen del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados aplicable a dichas transmisiones.

Die Entscheidung der DGT

Las adquisiciones de viviendas de nueva construcción se consideran primera entrega y tributan al tipo reducido del 10% de IVA. Las transmisiones posteriores de la entidad son segundas entregas y están exentas, salvo que se renuncie a la exención cuando el adquirente tenga derecho a la deducción. En caso de renuncia, se aplica la inversión del sujeto pasivo. La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si las operaciones son sujetas y no exentas o exentas, pudiendo requerirse la aplicación de la regla de prorrata.

Kostenloses Erstgespräch buchen