Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Schuldenextinktion: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft (inversión del sujeto pasivo) bei der Übertragung von Immobilien zur Schuldenextinktion setzt voraus, dass die Immobilie mit einem dinglichen Sicherungsrecht belastet ist und der Erwerber Unternehmer oder Freiberufler ist. Im Falle von Forderungsverzicht (quitas) stellt die Schuldenextinktion einen Vermögensverlust dar, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage einzubeziehen ist, da er aus der Erlöschung einer Forderung resultiert. Der endgültige Zahlungsausfall, der das Forderungsrecht auslöscht, ermöglicht die Änderung der Bemessungsgrundlage gemäß dem Mehrwertsteuergesetz (Ley del IVA).

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Umkehr der Steuerschuldnerschaft beständig, sofern eine dingliche Sicherheit zur Schuldenextinktion vorliegt. Bei der Behandlung von Forderungsverzicht (quitas) sind keine Änderungen festzustellen; diese werden weiterhin als allgemeine Einkünfte aus der Erlöschung von Forderungsrechten behandelt. Die Rechtsprechung unterscheidet konsequent zwischen der Übertragung von Vermögenswerten und der Erlöschung von Verpflichtungen.

Wendepunkte

15. April 2015 V1151-15

Präzisiert, dass die Umkehr der Steuerschuldnerschaft zwingend voraussetzt, dass die Immobilie mit einem dinglichen Sicherungsrecht belastet ist, wodurch Schulden mit lediglich persönlicher Garantie ausgeschlossen werden.
30. Juni 2022 V1581-22

Legt fest, dass der Forderungsverzicht einen Vermögensverlust darstellt, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließt, da er aus der Erlöschung eines Forderungsrechts und nicht aus einer Übertragung resultiert.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15

V5178-26 15. Juli 2026

Anpassung der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage bei endgültiger Uneinbringlichkeit von Forderungen möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecréditos incobrablesmodificación de la base imponibleextinción de deudaderecho de crédito LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0068-26 20. Jan. 2026

Steuerliche Behandlung der Ausbuchung einer Verbindlichkeit aufgrund eines Gerichtsurteils hängt von der buchhalterischen Behandlung ab

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pasivo financieroresultado contableingreso financieroextinción de deudacondonación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2141-25 12. Nov. 2025

Schuldenverzicht führt zu Vermögensverlust, der im Rahmen der Einkommensteuer als allgemeines Einkommen zu erfassen ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialquitaderecho de créditorenta generalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1724-22 20. Juli 2022

Anwendung der Reverse-Charge-Regelung bei der Übertragung einer Immobilie zur Schuldentilgung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesdeuda garantizadaempresario o profesionalextinción de deuda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno

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V1581-22 30. Juni 2022

Schuldenerlass bei Erbschaft führt zu Vermögensverlust in der allgemeinen Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoquitaextinción de deudabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0650-22 25. März 2022

Anwendung der Reverse-Charge-Regelung bei der Übertragung eines bebaubaren Grundstücks durch Schuldenextinktion

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudasolarempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0083-22 19. Jan. 2022

Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens beim Immobilienverkauf bei Teilzahlung zur Schuldentilgung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudaempresario o profesionalentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2678-21 5. Nov. 2021

Erwerber ist bei Immobilienübertragung mit Hypothek im Rahmen der Steuerschuldnerschaft des Erwerbers zum Vorsteuerabzug befugt, sofern die Zahlung der Tilgung dient

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaempresario o profesionalextinción de deudacancelación de hipoteca LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3519-20 10. Dez. 2020

Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens beim Kauf eines Grundstücks zur Tilgung der Hypothek des Verkäufers

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesextinción de deudagarantía hipotecariaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1043-16 15. März 2016

Auszahlung der FOGAIN-Garantie aufgrund der Insolvenz eines Wertpapierunternehmens stellt keine Einkunft in der Einkommensteuer (IRPF) dar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derecho de créditohecho imponiblefondo de garantía de inversionesposición acreedorasubrogación Ley 24/1988 del Mercado de ValoresReal Decreto 948/2001

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V1151-15 15. Apr. 2015

Keine Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei persönlicher Gewährleistung statt dinglicher Sicherung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíagarantía personalextinción de deudaentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.b)

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V0609-15 18. Feb. 2015

Anwendung der Steuerschuldnerschaftsumkehr bei der Übertragung einer Immobilie zur Tilgung einer besicherten Forderung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesejecución de garantíaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V0243-15 21. Jan. 2015

Anwendung der Reverse-Charge-Regelung bei der Übertragung von Immobilien zur Tilgung gesicherter Forderungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivobien inmueblegarantía realextinción de deudasubrogación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1959-14 17. Juli 2014

Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens bei der Übertragung von Immobilien zur Tilgung einer besicherten Forderung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivobien inmueblegarantía realextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0957-14 3. Apr. 2014

Anwendung der Steuerschuldnerschaftsumkehr bei Immobilienübertragungen zur Schuldentilgung

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía realextinción de deudasubrogación hipotecaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d)

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