Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre extinción de deuda

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «extinción de deuda», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 15 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles para extinguir deuda requiere que el bien esté afectado por un derecho real de garantía y que el adquirente sea empresario o profesional. En el caso de quitas, la extinción de la deuda genera una pérdida patrimonial que debe integrarse en la base imponible general por derivar de la extinción de un derecho de crédito. El impago definitivo que extingue el derecho de crédito permite la modificación de la base imponible según la Ley del IVA.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la inversión del sujeto pasivo cuando existe garantía real para la extinción de deuda. No se observan cambios en el tratamiento de las quitas, las cuales se mantienen como rentas generales por la extinción de derechos de crédito. La doctrina es coherente en distinguir entre la transmisión de bienes y la extinción de obligaciones.

Puntos de inflexión

15 de abril de 2015 V1151-15

Precisa que la inversión del sujeto pasivo requiere obligatoriamente que el inmueble esté afectado por un derecho real de garantía, excluyendo deudas con garantía únicamente personal.
30 de junio de 2022 V1581-22

Establece que la quita genera una pérdida patrimonial integrada en la base imponible general al derivar de la extinción de un derecho de crédito y no de una transmisión.

Análisis basado en 15 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

24 consultas

V5178-26 15 jul 2026

Se puede modificar la base imponible del IVA cuando un crédito se considera definitivamente incobrable

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecréditos incobrablesmodificación de la base imponibleextinción de deudaderecho de crédito LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0068-26 20 ene 2026

El tratamiento fiscal de la baja de un pasivo financiero dependerá de si la resolución judicial extingue la obligación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

pasivo financieroresultado contableingreso financieroextinción de deudacondonación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2141-25 12 nov 2025

La quita de una deuda genera una pérdida patrimonial que se integra como renta general en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialquitaderecho de créditorenta generalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V1724-22 20 jul 2022

Procedería la inversión del sujeto pasivo en la entrega de un inmueble para extinguir una deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesdeuda garantizadaempresario o profesionalextinción de deuda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno

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V1581-22 30 jun 2022

La quita de una deuda heredada genera una pérdida patrimonial que se integra en la base imponible general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoquitaextinción de deudabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0650-22 25 mar 2022

Posible aplicación de la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de un solar para la extinción de una deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudasolarempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0083-22 19 ene 2022

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la venta de un inmueble si el adquirente destina parte del precio a cancelar la deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudaempresario o profesionalentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2678-21 5 nov 2021

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la compra de un inmueble gravado con hipoteca si el adquirente es empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaempresario o profesionalextinción de deudacancelación de hipoteca LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3519-20 10 dic 2020

Posibilidad de aplicar la inversión del sujeto pasivo en la compra de un solar para cancelar la deuda hipotecaria del vendedor

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesextinción de deudagarantía hipotecariaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0170-20 22 ene 2020

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la compra de un inmueble con cancelación simultánea de la hipoteca

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2905-18 12 nov 2018

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles para cancelar la deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a)

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V2270-18 1 ago 2018

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de un inmueble si se realiza para extinguir una deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíaextinción de deudasolarempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0354-18 8 feb 2018

La subrogación en la deuda hipotecaria puede dar lugar a la inversión del sujeto pasivo en la venta de un inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivosubrogación hipotecariaempresario o profesionalgarantía realextinción de deuda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V2005-17 26 jul 2017

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles para extinguir una deuda garantizada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesdeuda garantizadaextinción de deudapagos anticipados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1585-17 20 jun 2017

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles si el precio se destina a cancelar la deuda hipotecaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V4179-16 30 sept 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles otorgados en garantía de una deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía realextinción de deudadación en pago LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.e)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.20º

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V1043-16 15 mar 2016

El cobro de la garantía del FOGAIN por la insolvencia de una sociedad de valores no constituye renta en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derecho de créditohecho imponiblefondo de garantía de inversionesposición acreedorasubrogación Ley 24/1988 del Mercado de ValoresReal Decreto 948/2001

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V1013-16 14 mar 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de un inmueble hipotecado si el adquirente cancela la deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía hipotecariaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0903-16 10 mar 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles si el adquirente paga la deuda hipotecaria

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivodeuda garantizadaextinción de deudaentrega de bienes inmueblesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.b

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V1151-15 15 abr 2015

No procede la inversión del sujeto pasivo si la deuda no está garantizada con un derecho real sobre el inmueble

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoderecho real de garantíagarantía personalextinción de deudaentrega de bienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.b)

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V0609-15 18 feb 2015

Procedencia de la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles dados en garantía para la extinción de deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesejecución de garantíaextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V0243-15 21 ene 2015

Procedencia de la inversión del sujeto pasivo en la entrega de inmuebles dados en garantía

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivobien inmueblegarantía realextinción de deudasubrogación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1959-14 17 jul 2014

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles dados en garantía para cancelar una deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivobien inmueblegarantía realextinción de deudaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0957-14 3 abr 2014

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la transmisión de inmuebles dados en garantía para extinguir una deuda

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoentrega de bienes inmueblesgarantía realextinción de deudasubrogación hipotecaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d)

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