Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La réduction prévue à l'article 23.2 de la LIRPF exige que le contrat atteste de la destination de logement conformément à la LAU et que l'usage vise à satisfaire le besoin permanent d'une personne physique déterminée. Elle n'est pas applicable si le locataire est une société commerciale sans personne physique identifiée pour l'usage. La justification de cette destination est une question de fait qui doit être prouvée par le contribuable.
La position de la DGT reste stable quant à la nécessité que la location soit destinée à un logement permanent, mais elle a précisé les conditions d'attestation. Il a été clarifié que la réduction est possible même avec des locataires sociétés si la personne physique qui occupera l'immeuble est identifiée. De même, la frontière entre l'exonération de l'IVA et la prestation de services hôteliers a été délimitée.
Points de bascule
Établit que les locations avec services complémentaires de l'industrie hôtelière sont soumises à l'IVA au taux de 10 % et perdent l'exonération.
Précise que la réduction de l'IRPF est applicable même si le locataire est une société commerciale, à condition que la finalité de logement pour une personne physique déterminée soit prouvée.
Analyse fondée sur 53 des 54 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.