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Consultas sobre arrendamiento de vivienda

235 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «arrendamiento de vivienda», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 54 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La reducción del artículo 23.2 de la LIRPF requiere que el contrato acredite el destino de vivienda según la LAU y que el uso sea para satisfacer la necesidad permanente de una persona física concreta. No es aplicable si el arrendatario es una sociedad mercantil sin una persona física identificada para el uso. La acreditación de este destino es una cuestión de hecho que debe probar el contribuyente.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la necesidad de que el arrendamiento sea para vivienda permanente, pero ha precisado los requisitos de acreditación. Se ha clarificado que la reducción es posible incluso con arrendatarios sociedades si se identifica a la persona física que habitará el inmueble. Asimismo, se ha delimitado la frontera entre la exención de IVA y la prestación de servicios hoteleros.

Puntos de inflexión

  1. V1121-23

    Establece que los arrendamientos con servicios complementarios de la industria hotelera están sujetos al IVA al 10% y pierden la exención.

  2. V5292-26

    Precisa que la reducción del IRPF procede aunque el arrendatario sea una sociedad mercantil, siempre que se acredite la finalidad de vivienda para una persona física concreta.

Análisis basado en 53 de 54 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

235 consultas

V2326-24 8 nov 2024

Para aplicar la reducción del 60% por rehabilitación en el alquiler de vivienda, se requiere que el inmueble esté destinado a vivienda permanente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por rehabilitaciónzona de mercado residencial tensionadoarrendamiento de viviendaactuación de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V1000-21 20 abr 2021

La deducción por inversión en empresas de nueva creación es aplicable aunque la sociedad tribute por el régimen especial de arrendamiento de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónarrendamiento de viviendarégimen especialactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. capítulo III del título VII
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V1317-20 8 may 2020

Se puede aplicar la reducción del 60% en el IRPF si el inmueble se destina a la vivienda de personas físicas determinadas, aun siendo el arrendatario una persona jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de viviendapersona jurídicauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V1174-20 30 abr 2020

No se aplica la reducción del 60% en arrendamientos por temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto positivoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del 60%gastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
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V0460-20 26 feb 2020

El arrendamiento de vivienda sin servicios hoteleros está exento de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
arrendamiento de viviendaexención de IVAservicios de industria hoteleraempresario o profesionalprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b
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V0440-18 20 feb 2018

El arrendamiento de vivienda turística sin servicios hoteleros ni empleados puede estar exento de IVA y tributar como rendimiento de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariorendimientos de actividades económicasexención de IVAservicios de la industria hoteleraalojamiento turístico extrahotelero LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
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V5383-16 20 dic 2016

No se puede aplicar la reducción del 60% en el alquiler de vivienda si es por temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadanecesidad permanente de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V4294-16 6 oct 2016

Es posible acogerse al régimen especial de arrendamiento de vivienda sin división horizontal, siempre que se cumpla la contabilización separada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendadivisión horizontalcontabilización separadaactividad económica principalarrendamiento de vivienda LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2.c
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V3709-16 5 sept 2016

No se puede aplicar la reducción del 60% en el alquiler de habitaciones por temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendaarrendamiento de temporadareducción del rendimiento netouso distinto del de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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