Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermietung von Wohnraum: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug gemäß Artikel 23.2 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) setzt voraus, dass der Vertrag die Bestimmung als Wohnraum gemäß LAU (Wohnraumvermietungsgesetz) nachweist und die Nutzung der Erfüllung des dauerhaften Bedarfs einer bestimmten natürlichen Person dient. Er findet keine Anwendung, wenn der Mieter eine Kapitalgesellschaft ist, ohne dass eine natürliche Person für die Nutzung identifiziert wurde. Der Nachweis dieser Bestimmung ist eine Tatsachenfrage, die vom Steuerpflichtigen zu beweisen ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Notwendigkeit stabil, dass die Vermietung der dauerhaften Wohnnutzung dient, hat jedoch die Nachweisanforderungen präzisiert. Es wurde klargestellt, dass der Abzug auch bei Mietergesellschaften möglich ist, sofern die natürliche Person identifiziert wird, die die Immobilie bewohnen wird. Zudem wurde die Grenze zwischen der IVA-Befreiung (Umsatzsteuerbefreiung) und der Erbringung von Hoteldienstleistungen abgegrenzt.

Wendepunkte

  1. V1121-23

    Legt fest, dass Vermietungen mit ergänzenden Dienstleistungen der Hotelindustrie der IVA (Umsatzsteuer) zum Satz von 10 % unterliegen und die Befreiung verlieren.

  2. V5292-26

    Präzisiert, dass der IRPF-Abzug (Einkommensteuerabzug) auch dann zulässig ist, wenn der Mieter eine Kapitalgesellschaft ist, sofern die Zweckbestimmung als Wohnraum für eine bestimmte natürliche Person nachgewiesen wird.

Analyse auf Grundlage von 53 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1290-26 25. Mai 2026

50 % IRPF-Minderung bei Vermietung zur dauerhaften Wohnnutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendareducción por alquiler de viviendavivienda permanenterendimiento neto positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2326-24 8. Nov. 2024

Voraussetzung für die 60 %-Sanierungsermäßigung bei der Vermietung von Wohnraum: Nutzung als ständiger Wohnsitz erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por rehabilitaciónzona de mercado residencial tensionadoarrendamiento de viviendaactuación de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2163-24 9. Okt. 2024

Keine 90 % Steuerermäßigung bei Vermietung außerhalb von angespannten Wohnmärkten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netocapital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción de rendimientosarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1675-24 10. Juli 2024

50 % Mieterminderung setzt die Erfüllung des dauerhaften Wohnbedarfs voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netoarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento de temporada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2766-23 10. Okt. 2023

Mietverträge zur Deckung des dauerhaften Wohnbedarfs gelten als Wohnraumvermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendanecesidad permanente de viviendaarrendamiento por temporadaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2601-23 27. Sept. 2023

Mieterträge aus Wohnungen müssen den rechtmäßigen Eigentümern zugeordnet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capitaltitularidad jurídicaindividualización de rentaselementos patrimonialesarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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