Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre régimen transitorio

1689 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen transitorio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 42 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La reducción del 40% del régimen transitorio se aplica a las prestaciones en forma de capital correspondientes a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Para su aplicación, deben haber transcurrido más de dos años desde la primera aportación y percibirse la prestación dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF. Si se perciben varias prestaciones por la misma contingencia de un mismo plan, la reducción solo puede aplicarse a una de ellas.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la reducción del 40% para aportaciones anteriores a 2007. Las consultas recientes precisan que, ante múltiples rescates por la misma contingencia, el derecho a la reducción se agota tras su aplicación en una sola de las prestaciones. No se observa cambio de criterio, sino una delimitación de su aplicación en casos de pluralidad de pagos.

Puntos de inflexión

  1. V1546-25

    Establece que si se perciben varias prestaciones por la misma contingencia de un mismo plan, la reducción solo puede aplicarse a una de ellas.

  2. V2317-25

    Reitera que en rescates derivados de una misma contingencia de jubilación, la reducción solo puede aplicarse a una de las prestaciones.

Análisis basado en 38 de 42 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

1689 consultas

V0495-26 4 mar 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones si la contingencia de jubilación se entiende acaecida al cumplir los requisitos para el cobro anticipado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónderechos consolidadosreducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
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V0041-26 13 ene 2026

La reducción del 40% en la disposición anticipada de planes de pensiones queda supeditada a que no haya acaecido previamente la contingencia de jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%disposición anticipadacontingencia de jubilaciónderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
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V2255-25 25 nov 2025

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualobras de accesibilidadadecuación de la viviendarégimen transitoriocompetencia autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V2145-25 13 nov 2025

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualobras de accesibilidadrégimen transitorioadecuación de la viviendacompetencia autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V1289-25 11 jul 2025

La deducción por inversión en vivienda habitual requiere que la construcción finalice en un plazo máximo de cuatro años desde el inicio de la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioconstrucción de viviendainicio de la inversiónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
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V1280-24 4 jun 2024

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones (aportaciones pre-2007) finaliza el 31 de diciembre de 2024 si la contingencia acaeció en 2022

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónreducción del 40%prestación en forma de capitalrégimen transitoriodesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima.2
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V0953-24 30 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por inversión o alquiler de vivienda habitual por pagos de alquiler actuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualdeducción por alquiler de vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoquintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V0886-24 23 abr 2024

No se puede aplicar el régimen transitorio si la participación es igual o superior al 5%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención sobre dividendosparticipación significativavalor de adquisiciónrégimen transitoriotransmisión de participaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V2816-23 16 oct 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente por despido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación de jubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V2270-23 27 jul 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente la jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V2268-23 27 jul 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente por despido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación de jubilación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V2004-23 11 jul 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente por despido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1825-23 23 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 se determina desde el acaecimiento de la contingencia (cobro anticipado)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1784-23 21 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones se cuenta desde el acaecimiento de la contingencia (cobro anticipado)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1781-23 21 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 se determina según el ejercicio en que acaece la contingencia, incluso en cobros anticipados

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
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V1587-23 6 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones se cuenta desde el acaecimiento de la contingencia (cobro anticipado por despido)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1576-23 6 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones se cuenta desde el acaecimiento de la contingencia (incluido el cobro anticipado)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1567-23 6 jun 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 se determina por el momento en que acaece la contingencia (incluido el cobro anticipado)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1302-23 16 may 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente por despido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1068-23 27 abr 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones (aportaciones pre-2007) finaliza el 31 de diciembre de 2024 si la contingencia acaeció en 2022

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%rescate de plan de pensionesdespido colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1064-23 27 abr 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente la jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V1001-23 25 abr 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones termina el 31 de diciembre de 2024 si se cobra anticipadamente por despido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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V0875-23 13 abr 2023

El plazo para aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 finaliza el 31 de diciembre de 2024 si la contingencia acaece en 2022

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitaldesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
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