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V2145-25 13 de noviembre de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · deducción por inversión en vivienda habitual

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

Un contribuyente consulta si puede deducir en su IRPF los gastos de instalación de un ascensor para una persona con discapacidad. La DGT responde que la deducción estatal por obras de adecuación fue suprimida y no existe régimen transitorio aplicable a estas obras.

La cuestión planteada

Deducibilidad de los gastos en que va a incurrir en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El criterio de la DGT

La Ley 16/2012 suprimió la deducción por inversión en vivienda habitual, incluyendo las obras de accesibilidad. La disposición transitoria decimoctava de la LIRPF no contempla requisitos para obras de adecuación o accesibilidad iniciadas a partir de 2013. Actualmente, la normativa estatal no prevé deducciones por obras en inmuebles, aunque las Comunidades Autónomas tienen competencia para establecer sus propios beneficios fiscales.

Implicaciones prácticas

  • Inexistencia de deducción en el tramo estatal del IRPF para obras de instalación de ascensores o accesibilidad.
  • Imposibilidad de aplicar el régimen transitorio de la disposición decimoctava de la LIRPF a obras iniciadas tras la supresión de la deducción.
  • Dependencia exclusiva de la normativa de la Comunidad Autónoma de residencia para obtener beneficios fiscales por estas obras.

Puntos de planificación

  • Verificación de la normativa fiscal específica de la Comunidad Autónoma de residencia.
  • Evaluación del impacto financiero de la obra sin la compensación del tramo estatal del IRPF.

Checklist

  • Comprobar la existencia de deducciones por accesibilidad en la normativa autonómica vigente.
  • Verificar la fecha de inicio de las obras para descartar aplicación de regímenes anteriores.
  • Confirmar que la obra se realiza en la vivienda habitual del contribuyente.
  • Consultar los requisitos de discapacidad exigidos por la normativa autonómica aplicable.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2145-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 13/11/2025 Normativa LIRPF. Ley 35/2006. Art. 68.1.4º y disposición transitoria decimoctava. Descripción de hechos La comunidad de propietarios en la que reside el consultante pretende instalar un ascensor para adecuar la vivienda habitual de una persona con discapacidad que convive en el edificio. Cuestión planteada Deducibilidad de los gastos en que va a incurrir en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Contestación completa La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, con efectos desde 1 de enero de 2013, ha suprimido el apartado 1 del artículo 68 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, que regulaba la deducción por inversión en vivienda habitual. Dicho apartado 1, en su punto 4º regulaba la deducción cuando fueran efectuadas determinadas obras e instalaciones de adecuación de la vivienda o del inmueble, entre estas las de accesibilidad. La citada Ley 16/2012 ha añadido una disposición transitoria decimoctava en la LIRPF que regula un régimen transitorio que permite practicar dicha deducción a aquellos contribuyentes que cumplan determinados requisitos, sin que entre estos consten los relacionados con obras de adecuación o accesibilidad. Conforme a ello, las obras que con tal finalidad pudiesen comenzar a partir de 1 de enero de 2013, así como la ejecución actual de cualquier obra de reforma de la vivienda habitual, en ningún caso podrán ser objeto de la referida deducción. En la actualidad, la LIRPF no contempla ningún tipo de deducción por obras que se realicen en los inmuebles. Con independencia de ello, la normativa propia de cada Comunidad Autónoma pudiera establecer determinados beneficios fiscales en el sentido apuntado, no siendo competente este Centro directivo el entrar a valorarlas. La Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, ha otorgado diversas competencias normativas a las Comunidades Autónomas, entre las que se incluye la regulación de estas materias. Por lo tanto, la contestación a estas cuestiones corresponde a la Comunidad Autónoma, de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artículo 88 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (B.O.E. de 18 de diciembre). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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