Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Mietungserwartung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 23 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Reparatur- und Instandhaltungskosten sind abzugsfähig, wenn sie ausschließlich auf die künftige Erzielung von Einkünften und nicht auf die Nutzung durch den Inhaber ausgerichtet sind. Der abzugsfähige Betrag darf die Gesamteinkünfte nicht überschreiten; ein Überhang darf in den folgenden vier Jahren verrechnet werden. Jährliche Kosten wie Abschreibungen, die Grundsteuer (IBI) oder Versicherungen sind nur im Verhältnis der Tage abzugsfähig, an denen die Immobilie tatsächlich vermietet ist. In Zeiträumen ohne Vermietung muss der Eigentümer die voraussichtlichen Immobilienerträge zuweisen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung, die Mietungserwartung und die Exklusivität der Kosten zur Erzielung von Einkünften nachzuweisen, konstant. Die Mechanik der Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten wurde präzisiert, sodass deren Anwendung in den folgenden vier Jahren ermöglicht wird, falls sie die Gesamteinkünfte übersteigen. Die Unterscheidung zwischen Reparaturkosten und jährlichen Kosten hinsichtlich ihrer proportionalen Abzugsfähigkeit ist ein wiederholtes Kriterium.

Wendepunkte

  1. V0541-21

    Legt fest, dass falls im Jahr der Ausgaben keine Erträge erzielt werden, diese in den folgenden vier Jahren unter Einhaltung der Grenze der Gesamteinkünfte abgezogen werden können.

Analyse auf Grundlage von 22 der 23 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23
V1408-25 24. Juli 2025

Abzugsfähigkeit von Reparaturkosten bei Wohnimmobilien in Erwartung einer Vermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0578-21 11. März 2021

Abzug der Abschreibung von Immobilien und Vorabkosten bei Mietabsicht möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralgastos de reparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0332-21 24. Feb. 2021

Baukosten und Instandhaltung nur bei künftiger Einkunftserzielung abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónamortizaciónimputación de rentasexpectativa de alquiler LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 24
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1841-20 9. Juni 2020

Abzug von Reparaturkosten bei Immobilien in Erwartung einer künftigen Vermietung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónexpectativa de alquilerrendimientos íntegrosimputación de renta inmobiliaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2234-18 26. Juli 2018

Zurechnung von Immobilienerträgen während der Vermietungsbereitschaft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación de rentas inmobiliariasrendimientos del capital inmobiliariovalor catastralexpectativa de alquileractividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1091-17 9. Mai 2017

Abzugsfähigkeit von Ausgaben für Gewerberäume in Erwartung einer Vermietung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioexpectativa de alquilergastos deduciblesimputación de rentaamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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