Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission d'éléments patrimoniaux : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 72 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les plus-values résultant de la transmission d'éléments patrimoniaux font partie de la base imposable de l'épargne. Les personnes de plus de 65 ans peuvent exclure la plus-value s'ils affectent le montant à une rente viagère souscrite auprès d'une entité d'assurance ou s'ils transmettent leur résidence principale. Dans le cas de la résidence, celle-ci doit avoir été la résidence habituelle au moment de la vente ou au cours des deux années précédentes.

La position de la DGT reste constante dans l'application des exonérations pour les personnes de plus de 65 ans. Les consultations ont permis de préciser les conditions de la rente viagère, en clarifiant qu'elle doit être souscrite auprès d'entités d'assurance et non par le biais d'autres instruments financiers. Aucun changement de fond n'est observé, mais plutôt une application technique de la réglementation en vigueur.

Points de bascule

  1. V2238-24

    Précise que la rente viagère doit obligatoirement être souscrite auprès d'une entité d'assurance, excluant ainsi l'achat de bons du Trésor pour bénéficier de l'exonération.

Analyse fondée sur 69 des 72 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 21 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1110-26 18 mai 2026

Possibilité de compenser une moins-value de 2020 par une plus-value de 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1613-25 15 sept. 2025

Les pertes de change sont régies par l'article 33.5 e) de la LIRPF (délai d'un an)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesdiferencia de cambioconversión de divisasvalores homogéneosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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