Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión de elementos patrimoniales

82 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión de elementos patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 72 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las ganancias por transmisión de elementos patrimoniales integran la base imponible del ahorro. Los mayores de 65 años pueden excluir la ganancia si destinan el importe a una renta vitalicia asegurada con una entidad aseguradora o si transmiten su vivienda habitual. En el caso de la vivienda, esta debe haber sido habitual en el momento de la venta o en los dos años anteriores.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de las exenciones para mayores de 65 años. Las consultas han ido precisando los requisitos de la renta vitalicia, aclarando que debe contratarse con entidades aseguradoras y no mediante otros instrumentos financieros. No se observan cambios de fondo, sino una aplicación técnica de la normativa vigente.

Puntos de inflexión

15 de octubre de 2024 V2238-24

Precisa que la renta vitalicia debe contratarse obligatoriamente con una entidad aseguradora, descartando la compra de letras del tesoro para la exención.

Análisis basado en 69 de 72 consultas con criterio disponible. Actualizado 21 de septiembre de 2026.

82 consultas

V1377-26 4 jun 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquirió fuera del plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrégimen económico matrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1270-26 25 may 2026

Las arras recibidas por incumplimiento del comprador tributan como renta general en el ejercicio de su ejecución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrasganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporaltransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1110-26 18 may 2026

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2020 con una ganancia patrimonial de 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0524-26 5 mar 2026

Se pueden excluir de tributar las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes si se reinvierten en rentas vitalicias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1881-25 14 oct 2025

No se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2020 con ganancias de 2025 por caducidad del plazo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1878-25 14 oct 2025

La pérdida patrimonial por venta de inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V1613-25 15 sept 2025

Las pérdidas por diferencia de cambio en divisas se rigen por la letra e) del art. 33.5 LIRPF (plazo de un año)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesdiferencia de cambioconversión de divisasvalores homogéneosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1570-25 3 sept 2025

Se pueden excluir de tributar las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes si se reinvierten en rentas vitalicias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1544-25 27 ago 2025

La exención por reinversión en rentas vitalicias requiere que el contribuyente sea mayor de 65 años

SG de Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescontraseguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2330-24 8 nov 2024

La pérdida por venta de un inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V2238-24 15 oct 2024

No procede la exención por reinversión si el importe se destina a letras del tesoro en lugar de una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención por reinversiónrenta vitaliciaganancia patrimonialentidad aseguradoratransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1737-24 15 jul 2024

La pérdida por estafa de criptomonedas se integra en la base imponible general, no en la del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generalcriptomonedasjustificación de pérdidasestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V0732-24 16 abr 2024

La exención por reinversión en rentas vitalicias requiere el cumplimiento de los requisitos del art. 38.3 LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescontribuyente mayor de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V0687-24 15 abr 2024

Se puede compensar una pérdida patrimonial por transmisión de inmueble en los cuatro ejercicios siguientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de basestransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0240-24 29 feb 2024

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si se cumplen los requisitos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescontraseguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2834-23 19 oct 2023

Se pueden compensar las ganancias por fondos de inversión con las pérdidas por venta de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancias patrimonialespérdidas patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1507-23 2 jun 2023

Solo se puede compensar una pérdida patrimonial de años anteriores con ganancias de transmisiones de elementos patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0288-23 15 feb 2023

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda dejó de ser habitual más de dos años antes de la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

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V2028-22 21 sept 2022

La exención por reinversión en rentas vitalicias debe cumplir el plazo de seis meses desde la transmisión

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V1110-22 19 may 2022

No se puede aplicar la exención por mayores de 65 años si la vivienda no fue habitual en los dos años previos a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexenciónbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0635-22 24 mar 2022

Las ganancias por venta de inmuebles y acciones cotizadas tributan salvo exenciones por vivienda habitual o renta vitalicia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible del ahorrovivienda habitualrenta vitaliciaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0525-22 14 mar 2022

No se aplica la exención por vivienda habitual si la venta ocurre más de dos años después de dejar de residir en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión de elementos patrimonialesrenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0448-22 8 mar 2022

El valor de adquisición de acciones recibidas por vencimiento de un contrato financiero es el importe inicial invertido no devuelto

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

valor de adquisiciónganancias y pérdidas patrimonialesrentas del ahorrocontrato financiero a plazocompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1083-21 23 abr 2021

Se puede compensar una pérdida patrimonial por la venta de una vivienda heredada con ganancias del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimonialescompensación de rentasvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2332-20 8 jul 2020

No se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si no se contrata con una entidad aseguradora

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónentidad aseguradoratransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.3

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V2045-20 22 jun 2020

La residencia fiscal se determina por permanencia o base de actividades y la exención por vivienda requiere reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalganancia patrimonialvivienda habitualexención por reinversiónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2034-20 19 jun 2020

Se amplía el plazo de seis meses para reinvertir en renta vitalicia por el estado de alarma

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónestado de alarmatransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1920-20 12 jun 2020

Se pueden compensar ganancias por venta de inmuebles con pérdidas por venta de acciones en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1621-20 27 may 2020

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2017 con una ganancia de 2019 si ambas derivan de transmisiones patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1299-20 7 may 2020

La indemnización por resolución de compraventa tributa como renta general y no como renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta generalrenta del ahorroresolución de contratotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

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V0094-20 17 ene 2020

Se puede compensar la pérdida por la venta de un inmueble con la ganancia por la venta de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3416-19 12 dic 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si se cumplen los requisitos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V3408-19 12 dic 2019

No se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias a las prestaciones de un plan de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciaplan de pensionesganancia patrimonialrendimientos del trabajoexclusión de gravamen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V3397-19 12 dic 2019

Se puede eximir la ganancia patrimonial por la venta de un inmueble reinvirtiendo en una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesmecanismos de reversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2798-19 10 oct 2019

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años se pierde si pasan más de dos años desde que dejó de ser residencia habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión de elementos patrimonialesresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V1461-19 19 jun 2019

Las rentas vitalicias no pueden decrecer más de un 5% anual para mantener la exención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexencióncontrasegurotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.3

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V1409-19 12 jun 2019

Para la exención por reinversión en rentas vitalicias, el contrato debe suscribirse con una entidad aseguradora

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitalicia aseguradaexención por reinversiónentidad aseguradoratransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1408-19 12 jun 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si se cumplen los requisitos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1236-19 30 may 2019

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si el cobro de la venta es aplazado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V1220-19 30 may 2019

La indemnización por renunciar a derechos de ocupación de una vivienda tributa como renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta generalrenta del ahorrouso de vivienda a título de precariotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0613-19 22 mar 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias tras la venta de un inmueble si se cumplen los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0555-19 14 mar 2019

No es aplicable la exención por reinversión en renta vitalicia a capitales de jubilación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialtransmisión de elementos patrimonialesrenta vitaliciaexenciónprestación de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2803-18 25 oct 2018

No procede la exención por reinversión en rentas vitalicias si la transmisión se realiza antes de cumplir los 65 años

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2716-18 9 oct 2018

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias al vender una vivienda no habitual

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesvivienda no habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2588-18 24 sept 2018

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si la renta se constituye tras seis meses de la transmisión

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciatransmisión de elementos patrimonialesexención por reinversióncobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V2587-18 24 sept 2018

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si el contribuyente fallece antes de contratarla

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialexención por reinversiónrenta vitaliciatransmisión de elementos patrimonialesbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2586-18 24 sept 2018

No se puede aplicar la exención por constitución de renta vitalicia si los activos pertenecen a una sociedad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexencióntransmisión de elementos patrimonialesimpuesto sobre sociedades LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0317-18 8 feb 2018

Para eximir la ganancia por venta de vivienda, solo debe reinvertirse el importe del elemento que genera ganancia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciapleno dominiousufructoexclusión de gravamen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.2

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V3007-17 20 nov 2017

Se puede excluir de tributar la ganancia por venta de un inmueble si se constituye una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2994-17 20 nov 2017

Se puede excluir de tributar la parte proporcional de la ganancia patrimonial reinvertida en una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescontribuyente mayor de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2992-17 20 nov 2017

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias tras vender un inmueble si se es mayor de 65 años

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónrendimientos del capital mobiliariorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V2991-17 20 nov 2017

Se puede aplicar la exención de IRPF por reinvertir la ganancia de una venta de inmueble en una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciarendimientos del capital mobiliarioexención por reinversiónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V2755-17 25 oct 2017

La exención por renta vitalicia debe constituirse en seis meses desde la transmisión, sin importar si el cobro es aplazado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V2754-17 25 oct 2017

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias tras vender un inmueble si se es mayor de 65 años

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2716-17 24 oct 2017

La exención por reinversión en rentas vitalicias exige constituir la renta en seis meses desde la transmisión

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V2715-17 24 oct 2017

La exención por reinversión en rentas vitalicias debe cumplirse en seis meses desde la transmisión, aunque el cobro sea aplazado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V2714-17 24 oct 2017

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si el cobro es aplazado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobro aplazado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V2713-17 24 oct 2017

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si la reinversión se realiza tras seis meses de la transmisión, aunque el cobro sea aplazado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobros aplazados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V2712-17 24 oct 2017

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si el cobro es aplazado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescobro aplazado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V2299-17 11 sept 2017

Se puede excluir de gravamen la ganancia por venta de vivienda si se constituye una nueva renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexclusión de gravamentransmisión de elementos patrimonialesreinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.2

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V0958-17 18 abr 2017

La venta de participaciones sociales en un procedimiento concursal tributa por IRPF aunque el importe se destine al pago de acreedores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialprocedimiento concursalmasa activabase imponible del ahorroparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0861-17 6 abr 2017

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2013 y 2014 con ganancias de 2016

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de pérdidastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria séptima

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V5419-16 21 dic 2016

Las pérdidas patrimoniales de 2012 pueden compensarse con ganancias de los ejercicios 2013 a 2016

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialganancia patrimonialcompensación de pérdidastransmisión de elementos patrimonialessaldo positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 7

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V5380-16 20 dic 2016

La venta de una vivienda no es exenta si no se ha residido en ella tres años de forma continuada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualganancia patrimonialexenciónresidencia continuadarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V4700-16 8 nov 2016

Los beneficios por la venta de derechos de explotación de una actividad económica son aptos para la RIC

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reserva para inversiones en canariasderechos de explotaciónactividad económicavalor de mercadotransmisión de elementos patrimoniales Ley 19/1994LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1

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V2511-16 8 jun 2016

No existe exención en el IRPF por mantener una inversión durante más de cuatro años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

plusvalíasexencióntransmisión de elementos patrimonialesclub de inversiónno sujeción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPFLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1168-16 22 mar 2016

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia a transmisiones realizadas en 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesmayores de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3Ley 26/2014

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V3243-15 22 oct 2015

Los mayores de 65 años pueden eximir las ganancias por la venta de su licencia de taxi si constituyen una renta vitalicia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesexención por reinversiónrenta vitaliciatransmisión de elementos patrimonialeslicencia de taxi LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2975-15 8 oct 2015

Las cantidades recibidas por la resolución de una compraventa no transmitida tributan como ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialestransmisión de elementos patrimonialestradiciónbase imponible generalentregas a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

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V2466-15 5 ago 2015

Para la exención de mayores de 65 años, se debe destinar el importe real de la transmisión neto de gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitalicia aseguradavalor de transmisiónexenciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2461-15 5 ago 2015

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia para transmisiones realizadas antes de 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitalicia aseguradaimputación temporaloperaciones a plazosexclusión de gravamen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.d

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V2133-15 13 jul 2015

Se puede eximir la ganancia patrimonial por la venta de un inmueble si se constituye una renta vitalicia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1645-15 27 may 2015

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia a las prestaciones de un plan de previsión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesrenta vitalicia aseguradatransmisión de elementos patrimonialesplan de previsiónexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V1621-15 26 may 2015

La transformación de una entidad sin ánimo de lucro en mercantil finaliza su período impositivo en el IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucrotransformación societariaperíodo impositivorégimen de entidades parcialmente exentastransmisión de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.5

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V0978-15 27 mar 2015

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2012 con ganancias patrimoniales de 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0489-15 6 feb 2015

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2010 con ganancias de 2014 por transmisión de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de pérdidasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0487-15 6 feb 2015

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2010 con ganancias patrimoniales de 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorenta del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0288-15 26 ene 2015

Se puede compensar la pérdida por venta de acciones con la ganancia por venta de un inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3383-14 26 dic 2014

Las pérdidas por la baja de una participación debido a un proceso expropiatorio son fiscalmente deducibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

renta negativaexención por doble imposicióndeterioro de valortransmisión de elementos patrimonialesprocedimiento expropiatorio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21.4

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V3254-14 3 dic 2014

La renta vitalicia recibida por la liquidación de gananciales tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta vitaliciarendimiento del capital mobiliarioliquidación de ganancialestransmisión de elementos patrimonialessociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a). 2º

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V2739-14 13 oct 2014

Se consideran derechos de crédito las cuentas de clientes, deudores y valores de cesión de capitales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

corrección monetariaderechos de créditobase imponibleactivo fijocoeficiente TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.9

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V1366-14 21 may 2014

No se pueden compensar pérdidas de 2010 con ganancias de 2013 de elementos adquiridos hace menos de un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorenta del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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