Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión de elementos patrimoniales

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión de elementos patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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18 consultas

V1377-26 4 jun 2026

No procede la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquirió fuera del plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrégimen económico de ganancialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1270-26 25 may 2026

Las arras recibidas por incumplimiento del comprador tributan como renta general en el año de su ejecución

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrasganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporaltransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1110-26 18 may 2026

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2020 con una ganancia patrimonial de 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0524-26 5 mar 2026

Se pueden excluir de tributar las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes si se reinvierten en rentas vitalicias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1881-25 14 oct 2025

No se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2020 con ganancias de 2025 por caducidad del plazo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1878-25 14 oct 2025

La pérdida patrimonial por venta de inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V1613-25 15 sept 2025

Las pérdidas por diferencia de cambio en divisas se rigen por la letra e) del art. 33.5 LIRPF (plazo de un año)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesdiferencia de cambioconversión de divisasvalores homogéneosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1570-25 3 sept 2025

Se pueden excluir de tributar las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes si se reinvierten en rentas vitalicias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1544-25 27 ago 2025

La exención por reinversión en rentas vitalicias requiere que el contribuyente sea mayor de 65 años

SG de Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescontraseguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0635-22 24 mar 2022

Las ganancias por venta de inmuebles y acciones cotizadas tributan salvo exenciones específicas por edad o dependencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible del ahorrovivienda habitualrenta vitaliciaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1168-16 22 mar 2016

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si la transmisión ocurrió en 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesmayores de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3Ley 26/2014

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V3243-15 22 oct 2015

Los mayores de 65 años pueden aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia al transmitir una licencia de taxi

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesexención por reinversiónrenta vitaliciatransmisión de elementos patrimonialeslicencia de taxi LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V3182-15 20 oct 2015

Tributación en España por la ganancia patrimonial en la venta de un inmueble situado en Portugal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialganancia patrimonialdoble imposición internacionalbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2603-15 8 sept 2015

Un crédito no devuelto no constituye automáticamente una pérdida patrimonial hasta que sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditobase imponible generalcrédito incobrablerendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V2461-15 5 ago 2015

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia a transmisiones ocurridas antes de 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitalicia aseguradaimputación temporalexclusión de gravamentransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.d

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V2133-15 13 jul 2015

Se puede eximir la ganancia por la transmisión de elementos patrimoniales si se constituye una renta vitalicia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1645-15 27 may 2015

No se aplica la exención por reinversión en renta vitalicia a las prestaciones de un plan de previsión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesrenta vitalicia aseguradatransmisión de elementos patrimonialesplan de previsiónexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V3383-14 26 dic 2014

Las pérdidas por la baja de una participación debido a un proceso expropiatorio son fiscalmente deducibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

renta negativaexención por doble imposicióndeterioro de valortransmisión de elementos patrimonialesprocedimiento expropiatorio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21.4

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