Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La ségrégation d'éléments patrimoniaux n'altère ni leur valeur ni leur date d'acquisition originale. Dans le cas d'éléments communs, les valeurs d'acquisition et de transmission doivent être calculées proportionnellement au moyen de coefficients de propriété. L'exonération pour les personnes de plus de 65 ans se limite exclusivement à la partie de l'immeuble constituant la résidence habituelle, le reste étant imposé sur la base de l'épargne.
La position de la DGT reste constante quant à la neutralité de la ségrégation sur les valeurs et les dates d'acquisition. L'application de coefficients de propriété pour les éléments communs a été précisée et la portée des exonérations fiscales a été délimitée, en les restreignant uniquement à la partie de l'immeuble répondant aux conditions de résidence habituelle.
Points de bascule
Précise que l'exonération pour réinvestissement n'est pas applicable à la partie de la plus-value patrimoniale proportionnelle à la zone ségréguée si le délai de résidence effective n'est pas respecté.
Analyse fondée sur 30 des 31 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.